Вирахування з прибуткового податку. Список, за що можна отримати податкове відрахування та що це таке

Розглянемо докладно хто у якому порядку може отримати цю пільгу, які види відрахувань встановлені чинним законодавством та у якій сумі можна повернути витрачені кошти.

У статті наводиться короткий огляд основних податкових відрахувань

Умови отримання податкових відрахувань

• Наявність статусу резидента

Ця умова передбачає перебування громадянина, претендує на відрахування, біля Росії протягом 183 і більше днів. Нерезидентів права на цю пільгу позбавлено.

• Отримання доходу, що оподатковується за ставкою 13%

Не мають права на відрахування непрацюючі громадяни, підприємці, які не сплачують прибуткового податку внаслідок перебування на спецрежимах, а також ті фізособи, які на момент заяви про пільгу доходу не мали. Тобто, якщо, наприклад, у 2013 році громадянин сплатив своє навчання, але офіційно не працював, а у 2014 році, після влаштування на роботу, вирішив відшкодувати витрати на навчання, податковий орган у цьому праві йому відмовить.

Види податкових відрахувань:

Усього податковим кодексом РФ передбачено 5 видів податкових відрахувань:

Стандартні податкові відрахування

Умовно цей вирахування можна розділити на дві підгрупи

1) Вирахування, що надається безпосередньо громадянину

• Розмір пільги - 3 тис. руб.:

До громадян, які мають право на цю преференцію, у тому числі, належать особи, які брали участь у ліквідації наслідків аварій на Чорнобильській АЕС та виробничому об'єднанні «Маяк», які отримали внаслідок цього інвалідність, а також брали участь у випробування ядерної та атомної зброї, інваліди ВВВ та інших бойові дії. Повний перелік громадян, які мають право на отримання цієї пільги, наведено у пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

• Розмір пільги - 500 рублів:

У меншому розмірі отримати пільгу можуть учасники ВВВ та інших бойових дій, носії ордена Слави трьох ступенів, блокадники, інваліди першої та другої групи, у тому числі з дитинства та інші категорії громадян, зазначені у пп. 2 п.1 ст. 218 НК РФ.

2) Вирахування, що надається на дітей
Надається батькові за наявності одного або кількох дітей у сумі:

• 1 400 руб. на першу та другу дитину;
• 3 000 руб. на третього та кожного наступного;
• 6 000 руб. для опікунів та піклувальників неповнолітньої дитини-інваліда, а також дитини-інваліда першої та другої групи до досягнення нею 24 років, якщо вона навчається очно, є аспірантом, ординатором, магістратом або студентом;
• 12 000 руб.для усиновлювачів та батьків дітей-інвалідів

Податковим кодексом визначено ліміт доходу, після перевищення якого даний вирахування не надається: 350 тис. руб.Дохід визначається початку року.

Соціальні податкові відрахування

Поділяються на п'ять підвидів на кшталт вироблених витрат

1) На благодійність

Це соцвирахування передбачає повернення частини грошей, пущених у звітному році на благодійні цілі. НК РФ чітко визначено перелік організацій, що визнані благодійними та пойменовано у пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ. У разі якщо гроші в рамках благодійної допомоги були переведені, припустімо, фондам, а не безпосередньо організаціям, також якщо допомога була надана безпосередньо фізичній особі, або надання допомоги носило корисливий намір у відрахуванні держава відмовить.

Розмір «благодійного» відрахування не більше 25% від суми всіх доходів за рік.

2) На пенсійне забезпечення, страхування життя та здоров'я у добровільному порядку

Повернути частину коштів, витрачених на укладення договорів недержавного пенсійного забезпечення, страхування життя та здоров'я, у рамках даної пільги можна не лише за себе, а й за найближчих родичів: подружжя, батьків та дітей-інвалідів.

Максимальний розмір пільги – 120 тис. руб.

3) На накопичувальну частину пенсії

Відшкодуванню підлягають витрати на додаткові внески на накопичувальну частину пенсії

Розмір відшкодування також 120 тис. руб.за всіма соцвирахуваннями

4) На лікування, у тому числі й дороге

Пільга надається за витратами на лікування та купівлю ліків для себе, батьків, неповнолітніх дітей та чоловіка. Умовою отримання є купівля ліків або оплата лікування за власний рахунок. Варто особливо наголосити, що не за всіма медпослугами можна отримати пільгу, а лише за строго зазначеними у законі, зокрема, у Постанові Уряду від 19.03.2001 № 201.

Преференція може бути надана у розмірі:

• 120 тис. руб.якщо медпослуги та ліки – не дорогі (у довідці, виданій медустановою стоїть код «1»)
• У повному розмірі витрачених коштів– якщо послуги та ліки є дорогими (у довідці стоїть код «2»)

5) На навчання

Може бути заявлений як за власне навчання, так і за оплату навчання дітей, братів та сестер. Особливою умовою є відповідного дозволу в освітньої організації (ліцензії).

• 50 тис. руб.якщо оплачено навчання дітей
• 120 тис. руб.на власне навчання або його оплату для братів та сестер

Особливістю соцвычислений є термін давності їх заяви, на відміну, наприклад, майнових, і становить 3 роки з здійснення витрат. Також гранична сума за всіма соцвычислениями обмежена 120 тис. крб., крім НВ навчання дітей і витрат з дорогого лікування.

Майнові податкові відрахування

Залежно від підстави заяви можна виділити 5 видів даного відрахування

1) На покупку квартири (як на вторинному ринку, так і новобудови), частки в ній чи кімнати

В даний вид майнового відрахування включається витрати на купівлю нерухомості, на її оздоблення (якщо в договорі зазначено, що квартира здає без оздоблення), на оздоблювальні роботи, а також витрати на придбання прав на куплену нерухомість. Заявити пільгу можна з кількох об'єктів до витрати граничного ліміту в 2 млн. руб.

2) Будівництво будинку чи купівлю землі під будівництво;

У витрати, які можна повернути в даному випадку включається більше підстав, а саме витрати на будівництво майбутнього котеджу, обробку, прокладання комунікацій, складання кошторисної документації.

Розмір пільги становить – 2 млн. руб.Таким чином, максимально можлива для отримання на руки сума становитиме 260 тис. руб.

3) Викуп майна, що вилучається для муніципальних та держпотреб;

Якщо майно вилучається з метою держави, то дохід, який отримує власник, не підлягає оподаткуванню.

Вирахування надається у розмірі всієї отриманої вартості вилученого майна.

4) Погашення іпотечних відсотків чи відсотків за перекредитованими кредитами

Може заявлятися окремо від основного (за придбаною квартирою або збудованим будинком) і відмінність його полягає в тому, що отримати його можна тільки по одному об'єкту, його залишок, на відміну від НВ при покупці, не можна дозаявити згодом.

Розмір преференції – 3 млн. руб.

По нерухомості, що була куплена до 2014 року, всю переплату по іпотеці можна відшкодувати, без зазначеного обмеження.

5) Продаж майна

Відмінність даного відрахування від інших майнових у тому, що на руки громадянин нічого не отримує, йому лише надається право зменшити суму отриманого від продажу квартири та іншої власності прибутку на суму податкового відрахування. Право на цю пільгу виникає у разі, якщо продається майно, що перебувало у власності меншого за встановлений законом термін. На 2015 рік термін володіння майном, що породжує обов'язок сплатити прибутковий податок, становить п'ять років і менше, за винятком майна, отриманого в дар у порядку наслідування, приватизації або договору довічного утримання. Для зазначених категорій термін залишився тим самим – 3 роки.

Дане податкове відрахування надається у сумі:

Усіх витратз купівлі квартири, дачі, машини або іншого майна, що реалізується, якщо є їх документальне підтвердження;

• 1 млн. руб.для нерухомості (будинків, землі, квартири, часток у них та кімнат);
• 250 тис. руб. для решти майна

Професійні податкові відрахування

Надаються ІП, нотаріусам, адвокатам приватної практики громадянам, які отримують прибуток від робіт за договорами цивільно-правового характеру.

Розмір цієї пільги становить:

• 100% усіх витрат, за наявності підтвердження їхньої обґрунтованості;
• 20% від суми всього прибутку- якщо підтвердження немає

Пов'язаний зі збитками за операціями на ринку цінних паперів, а також інструментами термінових угод

Якщо за операціями з ЦП та інструментами термінових угод отримано збиток, його можна врахувати при розрахунку податку за поточний та наступний рік (при його перенесенні).

У цій статті поговоримо про те, як можна повернути 13% витрат на навчання, медицину, купівлю житла та інші цілі. Податковий кодекс надає широкі можливості для цього, але ними потрібно вміти скористатися.

Є такий податок на доходи фізичних осіб (), що становить 13%. Він стягується, наприклад, із вашої офіційної зарплати. Звичайний працівник із цим навіть і не стикається, тому що нарахуваннями займається бухгалтер на вашому підприємстві і на руки ви зазвичай отримуєте зарплату з вирахуваним податком. Ці надходять до бюджету держави і далі отримані гроші розподіляються на різні потреби, у тому числі на виплату дитячої допомоги, зарплату лікарям, вчителям, поліцейським, пожежникам, депутатам та іншим працівникам бюджетної сфери.

У деяких випадках, про які йтиметься у цій статті, держава дозволяє не стягувати цей податок, або повернути перерахований раніше ПДФО. Таким чином:

Податковий вирахування – це певна сума доходу, яка не оподатковується, або повернення частини сплаченого раніше вами податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з понесеними витратами за певними податковим кодексом категоріям, куди входять, наприклад, витрати на придбання житлового майна, навчання, лікування, купівля медикаментів та ін.

Ваша фірма нарахувала 100 000 рублів зарплати за рік. ПДФО складе 13% від цієї суми. На руки ви отримаєте 100 000 - 13% = 87 000 рублів.

Але ось ви оформили відрахування на навчання дитини в розмірі, скажімо, 50 000 рублів. Цю суму віднімаємо із загального доходу: 100 000 - 50 000 = 50 000 руб. Це ваша база оподаткування після відрахування.

І на руки ви отримуєте вже зовсім іншу суму: 100 000 - (50 000 * 0,13) = 93 500 рублів.

Різницю між цими підсумками у розмірі 6500 рублів можна отримати на початку наступного року однією сумою або частинами, починаючи вже з наступного місяця. Про два способи оформлення відрахування читайте у відповідному розділі нижче.

Надаючи відрахування, держава стимулює громадян працювати офіційно, без жодних «зарплат у конвертах», а заразом перенаправляє додаткові кошти громадян на будівництво, освіту та охорону здоров'я. Також існують відрахування для всіх працівників, які мають дітей або брали участь у певних подіях. Докладніше про кожен тип пільг читайте нижче.

Податковий відрахування надається лише за дотримання всіх умов, встановлених законом. Для кожного виду вирахування передбачено свій пакет документів, які потрібно надати податківцям. Є свої обмеження.

Види податкових відрахувань

Всі відрахування, закріплені у російському податковому законодавстві, поділяються на чотири види:

1. Стандартні;
2. Соціальні;
3. Майнові;
4. Інвестиційні;
5. Професійні.

Розглянемо докладніше кожен із відрахувань:

Стандартне податкове відрахування

Суть стандартного відрахування в тому, що кожного місяця певна сума доходу не оподатковується. Надається або самому платнику податків за участь у тих чи інших подіях (військових діях, ліквідації чорнобильської аварії та інших), або на дитину. На відміну з інших видів відрахувань цей оформляється зазвичай у роботодавця, хоча допускається заявити про нього і через податкову інспекцію. Регулюється статтею 218 Податкового кодексу РФ.

1 Вирахування 3000 рублів щомісяця(Вигода одержувача - 13% від цієї суми - 390 рублів). Право на нього мають:

• Ліквідатори аварії на Чорнобильській АЕС та постраждалі від цієї аварії (променева хвороба).
• Ліквідатори наслідків ядерних випробувань та аварій.
• Інваліди, які отримали поранення, каліцтва та захворювання на військовій службі
• Інваліди Великої Великої Вітчизняної війни.

2 Вирахування 500 рублів щомісяця(Вигода одержувача - 65 рублів). Надається:

• Героям СРСР та Російської Федерації
• Учасникам бойових дій (мають відповідне посвідчення)
• Інвалідам (І, ІІ груп, а також інвалідам дитинства)
• Іншим особам (повний перелік – у п.2. ст.218 Податкового кодексу РФ)

Якщо виявляється, що людина має право відразу на два відрахування (наприклад, ліквідатор аварії на ЧАЕС згодом став Героєм Росії), то застосовується найбільший із них.

3 Відрахування на дитину до 18 років(а також на студента-очника, курсанта, аспіранта, ординатора або інваліда – до 24 років) щомісяця до досягнення одержувачем доходу в 350 000 рублів (наприклад, при місячній зарплаті 40 000 рублів для досягнення 350-тисячного ліміту знадобиться 8 повних місяців – весь цей час ви не платитимете прибутковий податок на суму відрахування). Надається батькам, опікунам, усиновлювачам за їхньою заявою, яка зазвичай пишеться у бухгалтерії роботодавця. Розміри відрахування у 2019 році такі:

• На першу та другу дитину – по 1400 рублів (щомісячна вигода одержувача – 13% від цієї суми – 195 рублів на кожну дитину).
• На третього та наступних дітей – 3000 руб. (Щомісячна вигода одержувача - 390 рублів).
• На кожну дитину-інваліда до 18 років і на студента-очника, аспіранта, ординатора, інтерну, студента – до 24 років, якщо він є інвалідом І чи ІІ групи – 12 000 руб. для батьків та усиновлювачів (щомісячна вигода одержувача – 1560 рублів) та 6 000 руб. для опікунів та піклувальників (щомісячна вигода одержувача – 780 рублів).

Єдиного батька або усиновлювача будь-який стандартний відрахування на дітей покладається в подвійному розмірі (але якщо мати-одиначка, наприклад, знову виходить заміж, відрахування знову стає одинарним).

Також у подвійному розмірі відрахування можна отримати одному з батьків, якщо другий відмовиться від свого права.

Сергій Бірюков має 12-річного сина, виховує його один. Щомісячна зарплата Бірюкова - 47 000 рублів. З цієї суми він щомісяця має сплачувати 6110 рублів податку доходи фізичних осіб. На початку року платник податків написав до бухгалтерії свого підприємства заяву на надання стандартного відрахування. Його доходи досягнуть величини 350 000 рублів у серпні. Відповідно, право на відрахування Сергій отримує з січня до липня. За цей період його економія на сплаті ПДФО складе (1400 * 7 * 0,13) * 2 = 2548 рублів.

Соціальне податкове відрахування

Відрахування такого типу – часткова компенсація витрат фізосіб на освіту та медичне обслуговування. На всі соціальні відрахування щороку покладається 120 000 рублів податкової пільги - тобто ця сума ваших доходів не буде оподатковуватись (а якщо ПДФО вже перерахований, то після закінчення року його повернуть). Справа за малим: потрібно підходити під усі вимоги податкового законодавства, працювати офіційно та витратити певну суму на платні медичні чи освітні послуги.

1 Вирахування за платні медичні послуги.

За рахунок повернення ПДФО можна відшкодувати такі витрати:

• Витрати на лікування своє або своїх дітей та батьків. Сюди входить платне медичне обслуговування у стаціонарі, поліклініці, на станції швидкої допомоги, у платному медичному центрі. Лікування та протезування зубів (крім косметичного). Санаторно-курортне лікування (за власний кошт, а не від профспілки). Повний список послуг міститься у постанові уряду РФ № 201 від 19.03.2001.
• Витрати на ліки, призначені у процесі лікування.
• Витрати на добровільне медичне страхування (якщо поліс сплачено громадянином, а не роботодавцем).

Оформити соціальний відрахування на ці послуги можна, якщо медичні установи мають держліцензію і зареєстровані біля РФ. На кожну медпослугу має бути укладено договір, а оплата підтверджена квитанціями. При купівлі ліків потрібна наявність рецепту на бланках формою N 107/у з відміткою про надання до податкової інспекції.

2 Вирахування за платні освітні послуги.

У Податковому кодексі РФ передбачено кілька підстав для оформлення відрахування за навчання:

1. Власне навчання. Це може бути вища, середня, додаткова освіта, короткострокові курси за будь-якою формою (денною, заочною, вечірньою, дистанційною). При цьому навчальний заклад обов'язково повинен мати ліцензію на освітню діяльність. Відрахування можна отримати і під час навчання за кордоном.
2. Навчання дитини віком до 24 років. А ось тут допускається лише очне навчання. Вирахування можна отримати за навчання дитини у платній школі, у приватному дитсадку, на курсах перепідготовки, у школах допосвіти тощо.
3. Навчання опікуваного до досягнення ним віку 24 роки. Також діє правило очної форми навчання. Починаючи з 18 років у заяві та декларації використовується термін «колишній опікуваний».
4. Навчання брата чи сестри, доки їм не виповниться 24 роки. Обов'язкова вимога – очна форма. Брат або сестра можуть бути як повнорідними (від загальних матері та батька), так і неповнорідними.

На відміну від відрахування на лікування, не потрібно податкових пільг за навчання чоловіка/дружини. Не можна отримати відрахування за навчання тітків-дядьків, бабусь-дідусів, племінників, онуків та інших близьких родичів.

Розмір відрахування за навчання – трохи більше 120 000 рублів, якщо йдеться про власну освіту, і навіть про освіту брата/сестры. За навчання дітей, а також опікуваних максимальне відрахування – 50 000 рублів.

Вся інформація про податкове відрахування за навчання з прикладами з реального життя – у нашій статті: .

3 Відрахування на фінансування майбутньої пенсії.регулюється п. 4 ст. 219 таки Податкового кодексу РФ. Покладається тим, хто відраховує формування пенсійних виплат такі внески:

• До недержавних пенсійних фондів.
• У страхові компанії (добровільне пенсійне страхування та страхування життя більш ніж на 5 років).

Максимальна сума відрахування – 120 000 рублів, але треба врахувати, що це загальна цифра всім соціальних податкових пільг. Тобто якщо ви вже оформили відрахування на навчання дитини на 50 000 рублів, то найбільше, на що можете розраховувати в тому ж році при оформленні відрахування на добровільне пенсійне страхування – 120 000 – 50 000 = 70 000 рублів (до повернення – 13% від цієї суми – 9100 рублів).

Укладати договори фінансування майбутньої пенсії необов'язково на свою користь, можна формувати пенсійні відрахування подружжя/дружини, батьків/усиновителів або дітей-інвалідів.

4 Відрахування на благодійність.Ви зможете повернути 13% від суми своїх пожертв наступним організаціям:

• Елемент списку
• Елемент списку
• Елемент списку

Для отримання відрахування необхідно подати договір із благодійною організацією чи НКО. Відрахування не повинен перевищувати 25% від одержаних за податковий період доходів.

Іванов М.М. перевів у фонд «Відкрите серце» (НКО, що фінансує операції для хворих дітей) 300 000 рублів. Офіційний річний прибуток Іванова - 480 000 рублів. Відповідно, відрахування не може перевищувати 480 000: 4 = 120 000 рублів (до повернення - 13% від цієї суми: 15 600 руб.).

Є випадки, у яких вирахування не надається:

Зазначимо, що благодійна діяльність регулюється федеральним законом № 135-ФЗ від 11.08.1995.

Майнове податкове відрахування

З назви пільги зрозуміло, що вона надається за певні дії, вчинені з майном. Оскільки найчастіше йдеться про великі суми повернення ПДФО, такі відрахування оформлюються переважно через податкову інспекцію. На відміну від соціальних відрахувань невикористані поточного року майнові можуть переноситися наступного року.

Повернути ПДФО (13% від суми витрат) можна за наступні дії:

1 Продаж майна.

При продажу житлової нерухомості та часток у ній, і навіть земельних ділянок максимальне податкове відрахування становить 1 000 000 рублів. Ця сума буде вирахована із вартості проданої вами квартири, а ПДФО ви заплатите тільки з залишку. Тобто продавши квартиру за 2,2 мільйона рублів, без вирахування ви заплатили б 286 000 рублів прибуткового податку (13% від отриманої з покупця суми). А скориставшись вирахуванням, ПДФО ви сплатите лише з 1,2 мільйона рублів (2 200 000 – 1 000 000), тобто 156 000 рублів. Саме тому продавці часто пропонують вписати в договір купівлі-продажу не реальну вартість квартири, а саме 1 мільйон карбованців – щоб з урахуванням вирахування взагалі не платити ПДФО. Але податкова служба давно розкусила цей фінт, і до таких угод нині підвищена увага.

На інше майно (автомобілі, гаражі, нежитлові приміщення) встановлено вирахування 250 000 рублів. Ці суми поширюються попри всі продані протягом року об'єкти, разом узяті. Продавши три машини на загальну суму 600 000 рублів, відрахування ви все одно отримаєте лише на 250 000 руб. При продажі майна, що перебував у пайовій або спільній власності (наприклад, у чоловіка та дружини) відрахування ділиться на дві частини – у пропорціях, які власники встановлюють самі.

Зверніть увагу: майно, яке знаходилося у вас у власності більше 3 років, не оподатковується ПДФО під час продажу. Виняток – житлова нерухомість. З 1 травня 2018 року вона не обкладається прибутковим податком при продажу, якщо була у вашій власності більше 5 років (крім отриманої за договором дарування, за договором утримання з утриманням або щойно приватизованою – у цих випадках, як і раніше, діє трирічний термін).

2 Купівля квартири, ізольованої кімнати, будинку, дачі, земельної ділянки (або частки у кожному з цих об'єктів).

Відрахування можна отримати як за готовий, так і за об'єкт, що будується. До 2014 року можна було повернути ПДФО лише за один придбаний об'єкт, зараз – за скільки завгодно, доки сума вирахування не досягне 2 мільйонів рублів. Щоправда, ті, хто скористався своїм правом за старими правилами, наново оформити вирахування не зможуть.

Ремонт та оздоблення житла, купленого у стані чорнового оздоблення (під відрахування потрапляють як матеріали, так і роботи). Організація електро-, водо-, газопостачання та каналізації. Розробка проектної документації. Основна умова – наявність усіх документів, що підтверджують: договорів, чеків, квитанцій. Докладніше про цей вид відрахування читайте за посиланням нижче:

3 Відсотки по іпотечному кредиту, взятому для купівлі перерахованих вище об'єктів, а також відсотки за кредитом на рефінансування іпотеки.

Максимальний відрахування за сплачені відсотки за іпотекою – 3000000 рублів. Він може бути наданий лише після оформлення відрахування за купівлю житла (максимум - 2 000 000 рублів), так що фактично ліміт відрахування за придбання квартири в іпотеку - 5 000 000 рублів. Це означає, що держава теоретично може повернути вам ПДФО у розмірі 690 000 рублів.

Майновий відрахування можна оформити тільки якщо нерухомість знаходиться на території Росії та призначається для проживання людей.

Докладніше про майновий відрахування на покупку житла в іпотеку з реальними прикладами читайте тут:

Інвестиційне податкове відрахування

Інвестиційне податкове відрахування можна отримати у трьох випадках:

1. Відрахування на прибуток від продажу цінних паперів, які перебували у власності понад три роки. До цього типу відрахування не належать угоди, вчинені на індивідуальному інвестиційному рахунку (далі ІІС);
2. Вирахування із суми коштів, внесених на ІІС протягом трьох років. Вирахування обмежено сумою 400.000 руб. на рік, або 1200000 руб. за три роки. За рік можна повернути 13% від 400.000 крб., чи 52.000 крб. Цей тип відрахування підходить тільки працюючим за наймом фіз.особам, з офіційною "білою" заробітною платою;
3. Вирахування з доходу, отриманий від угод із цінними паперами, скоєними на ІІС протягом трьох років. Цей тип вирахування не прив'язаний до зарплати і може бути використаний усіма, у тому числі й індивідуальними підприємцями, а також непрацюючими людьми (наприклад, сім'я з двох осіб, де працює чоловік і не працює дружина, яка може відкрити ІІС на своє ім'я, але зараховувати туди зарплату чоловіка, або будь-які інші кошти, у тому числі дитячі субсидії та допомоги).

Які цінні папери можна купити:

Професійне податкове відрахування

Цей тип відрахування коштує кілька особняком. Фактично йдеться про пільгу не стільки з ПДФО, скільки з податку на підприємця. Однак оскільки цей підприємець є фізичною особою та формально сплачує прибутковий податок, відрахування потрапляє до загальної категорії до інших, передбачених для фізосіб.

Професійне податкове відрахування надається за такими типами доходів:

• Доходи індивідуальних підприємців, які перебувають у загальному податковому режимі (ОСНО).
• Доходи приватних нотаріусів, адвокатів та представників інших професій, що заробляють приватною практикою.
• Доходи за договорами цивільно-правового характеру (договори підряду, надання послуг тощо).
• Авторські винагороди, а також винагороди за виконання чи інше використання творів науки, літератури та мистецтва. При цьому автори та винахідники мають бути платниками ПДФО.

Професійне відрахування надається на повну суму витрат (підтверджених договорами та квитанціями). Якщо ІП неспроможна підтвердити витрати, може заявити відрахування у вигляді 20% від отриманого доходу. Для деяких видів винагород (авторських, за виконання творів і т.д.) за відсутності документів, що підтверджують витрати, встановлено норматив витрат (повний список – у п.3 ст. 221 Податкового кодексу РФ). Наприклад, творці відеопродукції – художніх фільмів або музичних кліпів – можуть заявити відрахування у розмірі 30% від своїх доходів, а автори музики до цих фільмів – у розмірі 40% від доходів.

Повернути ПДФО можуть лише ті, хто його платив. Згідно з Податковим кодексом РФ, відрахування з прибуткового податку вправі отримати:

• громадяни РФ, які працюють за трудовим або цивільно-правовим договором та сплачують ПДФО;
• пенсіонери, які продовжують працювати чи працювали у звітний податковий період;
• іноземці, які проводять у Росії понад 180 днів на рік і сплачують ПДФО до бюджету РФ;
• громадяни РФ та іноземці-резиденти РФ, які продали майно, що знаходилося у власності менше трьох або п'яти років (див. вище в главі "Майновий податковий відрахування").

Куди звертатися для отримання відрахування

У російському законодавстві для повернення ПДФО є два способи: через податкову інспекцію чи роботодавця. Кожен із цих способів свій порядок оформлення.

Спосіб #1. Повернення податку через ІФНС

Отримувати вирахування у податковій інспекції за місцем реєстрації зручніше, якщо вам потрібна вся річна сума відрахування відразу. Оформити пільгу можна будь-коли після закінчення звітного року. Наприклад, якщо ви купили квартиру в 2018 році, виявити бажання отримати відрахування можна починаючи з 1 січня 2019 року.

Прибутковий податок буде повернено за звітний рік цілком у розмірі сплаченого вами ПДФО, але не більше ніж 13% від фактичних витрат.

Процедура оформлення відрахування нескладна. Порядок її такий:

1. Збір пакет документів. Частина паперів – загальна всім відрахувань, частина – специфічна кожного типу пільги. Нижче у відповідному розділі наведено докладний перелік.
2. Подання документів до ІФНС за місцем реєстрації. Зробити це можна особисто, поштовим відправленням, через довірену особу або електронними каналами зв'язку через сайт nalog.ru. Якщо ви не знаєте фактичну адресу своєї інспекції, знайти її найпростіше на спеціальних сервісах – наприклад, тут: https://service.nalog.ru/addrno.do.
3. Камеральні перевірки. Протягом кількох місяців ваші документи перевіряють на відповідність формальним вимогам. Усі дані у наданих паперах мають збігатися з інформацією інших документах.
4. Повернення прибуткового податку на ваш рахунок у банку.

Спосіб #2. Повернення податку через роботодавця

У цьому випадку ви отримуєте відрахування частинами: ПДФО із зарплати не утримується, до отримання йде вся нарахована бухгалтерією сума. Ще одна особливість цього способу в тому, що не потрібно чекати закінчення року, гроші можна отримувати вже цього року. А в січні наступного року ви маєте право оформити залишок відрахування через ІФНС і отримати всю суму сплаченого в попередньому році ПДФО разом.

Олександр Д. пройшов у серпні-вересні 2017 року курси навчання держзакупівлям, витративши на них 43 000 рублів і здійснив протезування зубів на суму 214 000 руб. Відразу після закінчення курсів він оформив відрахування у роботодавця і з жовтня став отримувати зарплату в повному обсязі, без утримання ПДФО (сума офіційного неоподатковуваного доходу склала 24800 руб./міс.). Таким чином, за жовтень, листопад та грудень використане відрахування становило 74400 руб. Максимальна сума соціального відрахування – 120 000 рублів. Після закінчення 2017 року Олександр Д. скористався правом повернути через ІФНС залишок сплаченого ним у 2017 році (січень-вересень) прибуткового податку. Дохід Д. за 9 місяців 2017 року склав 24 800 *9 = 223 900 руб., Однак ПДФО йому повернули тільки з 45 600 рублів (120 000 - 74 400 руб., вже використаних у 2017 р.)

Для повернення ПДФО через роботодавця необхідно зробити таке:

1. Підготувати пакет документів. Список відрізняється від аналогічного при оформленні відрахування через ІФНС. Детальний перелік – у розділі «Необхідні документи для податкового відрахування».
2. Подати документи до податкової інспекції. Робиться це так само, як і при оформленні відрахування через ІФНС: особисто поштою, в електронній формі через особистий кабінет на nalog.ru або через довірену особу. Протягом 30 днів ІФНС зобов'язана видати вам повідомлення для роботодавця про наявність у вас права на податкове відрахування.
3. Далі вам потрібно передати отримане до податкової повідомлення роботодавцю. До паперу з податкового необхідно додати заяву на одержання відрахування (зразок – на сайті nalog.ru). Зарплату без утримання ПДФО ви отримуватимете з місяця подання повідомлення і до моменту, поки вирахування не вичерпається або не закінчиться рік. Наступного року необхідно знову йти до ІФНС за повідомленням для роботодавця.

Існує загальний всім відрахувань набір документів і перелік, необхідний кожному конкретному випадку.

Загальний перелік документів:

• Копія паспорта РФ
• Податкова декларація за формою 3-ПДФО заповнюється платником податків. Приклади, шаблони та зразки тут: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/#t1
• Довідка про доходи за основним місцем роботи (форма 2-ПДФО, не пред'являється при отриманні відрахування у роботодавця)
• Довідки про доходи за сумісництвом (якщо є)
• Заява в ІФНС із реквізитами (на бланку банку з печаткою), на які буде повернено податок.

Список документів для отримання відрахувань за родичів (дітей/батьків/братів/сестер/подружжя):

• копії свідоцтв про народження він, дітей, братів і сестер (підтвердження кревності);
• копія свідоцтва про шлюб

Список документів для відрахування за лікування/придбання ліків

Лікування в медустанові (стаціонар, поліклініка, станція швидкої допомоги, платний медичний центр):

• Договір із медустановою – оригінал та копія. У договорі обов'язково має вказуватися вартість послуг.
• Довідка, що підтверджує оплату за договором (має містити номер медичної картки пацієнта та його, а також код категорії лікування: «1» – звичайне, «2» – дороге).
• Копія ліцензії лікувального закладу.

Купівля лікарських препаратів:

• Оригінал рецепту за формою 107-1/у із штампом «Для податкових органів.
• Чеки, квитанції, платіжні доручення (для підтвердження оплати)
• Довідка про відсутність дорогого препарату в медустанові (готується у разі самостійної оплати пацієнтом дорогих ліків, виписаних лікарем).

Укладання договору добровільного медичного страхування:

• Копія договору добровільного страхування
• Копія ліцензії страхової компанії
• Квитанція чи чек на оплату страхової премії

Список документів для отримання відрахування на навчання:

• Копія договору навчання, оформленого з ім'ям платника.
• Копія ліцензії освітньої організації, засвідчена печаткою цієї організації.
• Копії квитанцій, чеків чи інших платіжних документів, що підтверджують оплату освітньої послуги.

Список документів для отримання майнового відрахування:

• Документи, що підтверджують продаж чи придбання нерухомості: договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі, розписка, банківське платіжне доручення.
• Документи, що підтверджують право власності на куплене житло (витяг з ЄДРН або свідоцтво про власність. Якщо об'єкт придбано на стадії пайового будівництва – копія договору пайової участі.
• Кредитний договір, що підтверджує цільовий характер позики (оригінал та копія кожної сторінки).
• Довідка з банку про сплачені у звітному році відсотки за кредитом.

Список документів для вирахування за іпотечними відсотками:

• Довідка з банку про сплачені у звітному році відсотки за кредитом. Зазвичай її дають або одразу, але за гроші, або безкоштовно, але за місяць.

Термін повернення податку залежить від способу оформлення.

При оформленні через ІФНС

Отримати відрахування через податкову інспекцію можна приблизно за 4 місяці, починаючи з 1 січня наступного року. Тобто якщо ви, припустимо, пройшли навчання в автошколі у 2018 році, то з 1 січня 2019 року маєте право подати документи на повернення ПДФО. Три місяці йде на камеральну перевірку декларації 3-ПДФО. Якщо все гаразд, ще 30 днів – на перерахування податку, що повертається. Якщо ви оформляєте відрахування на покупку нерухомості, чотиримісячний термін діє лише перший рік. При переході невикористаного залишку на наступний податковий період камеральна перевірка документів на відрахування відбувається набагато швидше – при подачі декларації на початку січня гроші можна отримати вже в лютому.

При оформленні через роботодавця

Отримувати відрахування (у формі зарплати без утримання ПДФО) можна вже з наступного місяця після надання до бухгалтерії вашої організації повідомлення з податкової інспекції про право на відрахування, а також заяви про надання цього відрахування. Якщо йдеться про майнові відрахування, що переходять на наступний рік у разі неповного використання, то їх можна оформити у роботодавця і надалі, але логічніше повернути залишок ПДФО однією сумою, подавши документи до ІФНС.

Поширені запитання

– Як сума відрахування співвідноситься із сумою повернутий ПДФО? Плутаюся у розрахунках.

– Якщо пояснювати простими словами, то відрахування – це сума вашого доходу, з якого вам повернуть ПДФО при покупці квартири, навчанні, лікуванні тощо. (Цей розмір доходу віднімається з оподатковуваного, звідси і назва – відрахування). Оскільки прибутковий податок до – 13%, то повернуть вам саме цей відсоток від заявленого в декларації 3-ПДФО розміру відрахування. Розмір відрахування дорівнює вашим витратам на навчання, лікування, купівлю житла і таке інше. При цьому вирахування не може бути більшим за максимум, встановлений Податковим кодексом. Наприклад, ліміт майнового відрахування при купівлі житла – 2 мільйони рублів. Значить, навіть при набагато дорожчій покупці повернуть вам, щонайбільше, 13% від 2 мільйонів, тобто 260 000 рублів. А якщо покупка коштувала менше 2 мільйонів, то повернуть 13% її повної вартості (ця вартість і вважатиметься податковим вирахуванням).

– Чи має значення банк та тип рахунку під час подання заяви на повернення ПДФО? Чи є якісь обмеження?

- Федеральна податкова служба працює тільки з російськими банками (або російськими "дочками" іноземних банків, зареєстрованими в РФ). Рахунок має бути рублевим. В іншому обмежень немає: гроші перерахують і на картковий, і на . Реквізити рахунку необхідно завірити у банку та надати до ІФНС разом із заявою на повернення податку.

– Торік я купила квартиру та відучилася в автошколі. Чи потрібно заповнювати дві декларації чи достатньо однієї?

– За кожен рік подається одна декларація, в якій ви можете вказати усі свої витрати за цей період. У ній можна заявити відрахування як з купівлі житла, і з навчання. Зверніть увагу: повернути вам можуть лише сплачений ПДФО, тому якщо вирахування перевищує дохід, то заявляти насамперед краще соціальне відрахування – його не можна переносити на наступний податковий період.

– Працюю на трьох роботах. При поданні декларації я зобов'язаний додати три довідки 2-ПДФО?

– Скільки прикладати довідок – це ваше рішення. Якщо доходів одному робочому місці вистачає вичерпання відрахування, інші доходи не заявляти. Але найчастіше доводиться вказувати всі доходи та подавати до ІФНС усі довідки за формою 2-ПДФО.

Висновок

Податкові відрахування – пільга, якою держава заохочує отримувачів платних медичних та освітніх послуг, покупців житла, благодійників та представників окремих професій.

Кожен із них має право компенсувати 13% своїх витрат у вигляді повернутий ПДФО. При цьому Податковий кодекс встановлює обмеження на різні типи відрахувань, щоб уникнути зловживань та надмірних бюджетних видатків.

У НК РФ передбачені такі типи відрахувань:

• Стандартні
• Соціальні
• Майнові
• Професійні

Отримати будь-який із них можна двома шляхами: через податкову інспекцію за місцем реєстрації або через роботодавця.

Для оформлення відрахування потрібно подати пакет документів, причому є базовий набір (для всіх типів пільг), а є специфічний для кожного виду відрахувань.

Загалом на повернення ПДФО через податкову інспекцію йде до чотирьох місяців, а відрахування через роботодавця можна почати отримувати вже наступного місяця після передачі роботодавцю повідомлення з ІФНС про наявність у вас права на відрахування.

Прибутковий податок має ключове значення як роботодавців, так співробітників підприємств. Від перших він вимагає проведення грамотного та своєчасного процесу нарахування, обліку та сплати. А для других він вважається явищем, яке зменшує чесно зароблений дохід. Важливу роль відіграє податок для держави. Все тому, що він займає більшу частину структури фінансового бюджету. Для спрощення тяжкості прибуткового оподаткування для трудящого населення законом передбачено у випадках здійснювати податкове відрахування з ПДФО.

Значення ПДФО

ПДФО є податковим утриманням з усіх доходів та заробітків, отриманих на території РФ. Стандартна ставка прибуткового податку – 13%. Розраховану за цією ставкою суму від сукупного заробітку нараховують та сплачують роботодавці.

Для цілей оподаткування ПДФО беруться доходи, отримані як у грошовому еквіваленті, так і у натуральному вираженні. Останні переводять у гроші за допомогою визначення ринкової вартості на момент нарахування суми збору.

Податковим законодавством передбачено та інші ставки.

1. Це 35% з грошових призів та виграшів.
2. Це 30% з доходів, отриманих біля Росії особами, які є резидентами.
3. Це 15% з дивідендів, отриманих громадянами, які не є резидентами РФ.
4. Також 9% із дивідендів, отриманих громадянами РФ.

Як соціальну політику у сфері прибуткового оподаткування державою передбачені пільги як визначення переліку доходів, з яких не проводяться утримання.

1. Державна допомога, зокрема матеріальна допомога на дітей.
2. Пенсії та соціальні доплати.
3. Компенсаційні виплати, затверджені у законодавстві.

Особливого значення щодо пільг з ПДФО грають різноманітні податкові відрахування.

Поняття податкового відрахування

Визначення прибуткового податку, порядок його обчислення, обліку та сплати прописані в основному законодавчому акті. Він регулює податкову політику держави та називається Податковим Кодексом РФ. З його вмісту випливає і те, що таке податкове відрахування.

Прибуткові відрахування належать до пільгових заходів податкової політики держави. Основна мета їх розробки полягає у зменшенні тягаря ПДФО через провадження певних фінансових витрат або через конкретні соціальні умови.

Фактично податкове відрахування є державною пільгою, встановленою чинним законодавством і зменшує величину доходу, оподатковуваного ПДФО. Іншими словами, він виражає розмір суми, що підлягає застосуванню прибуткової податкової ставки, яка буде вирахована із сукупного заробітку громадянина.

Класифікація відрахувань

Застосування певного податкового відрахування залежить від існуючих у конкретного платника встановлених законодавством умов. Розрізняють такі види податкових відрахувань.

1. Стандартні. Застосовуються вони щодо самих платників податків та їхніх дітей.
2. Соціальні. Спрямовані на полегшення матеріального становища громадян, які зазнали витрат на благодійність, навчання чи лікування.
3. Майнові, що застосовуються щодо платників податків, які продали, придбали чи збудували житло.
4. Професійні. Націлені вони на окремі категорії платників податків.

Класифікацію відрахувань з ПДФО проводять за кількома суттєвими ознаками.

• По порядку надання(Під час подання декларації або при видачі заробітку податковим агентом).
• По відношенню до доходів чи витрат(Не оподатковувані доходи, відшкодування встановленого відсотка витрат або зменшення доходів на величину витрат).

Стандартні відрахування

Розглянуті відрахування застосовні до доходів осіб, які є громадянами РФ і підлягають оподаткуванню за ставкою 13%. Стаття 218 НК РФ надає перелік стандартних відрахувань та категорій громадян, до яких вони застосовуються.

1. Людям, які постраждали від радіації або беруть участь у ліквідації наслідків її впливу, зокрема чорнобильцям, надають податкове відрахування 3000 рублів;
2. Працівникам, які мають дітей. Тоді за перших двох дітей віднімають по 1400 рублів, а за третього та наступних малюків – 3000 рублів.
3. Героям та військовослужбовцям.

Для стандартних відрахувань на дітей існують обмеження щодо суми доходу протягом року. В результаті, якщо розмір заробітку перевищить 280 000 рублів, то відрахування на дітей припиняються. До розрахунку сукупного доходу включаються лише суми, оподатковувані 13%.

Соціальні пільги з прибуткового збору

До доходів, що оподатковуються ПДФО у розмірі 13% від суми, також передбачені пільги у вигляді соціальних відрахувань. Оформляються вони лише у відповідному органі за місцем проживання після подання декларації. Звітність здається протягом року, у якому зроблено соціальні платежі.

Податкове законодавство передбачає такі соціальні відрахування з ПДФО.

1. Під час оплати навчання.
2. При оплаті медикаментів та лікування.
3. За фінансування власної пенсії.
4. За благодійних платежів.

Оплата за здобуття освіти повинна підтверджуватись договором з навчальним закладом та уніфікованим платіжним документом. Отримати компенсацію ПДФО можна при оплаті не лише свого навчання, а й освіти дітей та рідних братів, а також сестер. Обмеженням є максимальна сума відрахування. Рівна вона 120 000 рублів.

Податковий відрахування на лікування відноситься до рідко затребуваних пільг ПДФО. Проте кожен працюючий громадянин може отримати компенсацію суми, перерахованої ПДФО.

Соціальна пільга за додаткових витрат збільшення пенсії належить при сплаті недержавних пенсійних внесків. Компенсуються і додаткові внески лише за умови, що вони спрямовані на накопичувальну пенсію.

Благодійні платежі є суми коштів, відправлених безоплатно на підтримку культурних, освітніх, релігійних та медичних об'єктів. Відрахування виробляється лише у підтверджені витрати, вироблені грошовому еквіваленті.

Податковий вирахування при купівлі майна

Майнове відрахування спрямоване на суми, витрачені на купівлю чи будівництво житла. Тільки існує обмеження щодо його величини. Вирахування не може перевищувати 2 000 000 рублів.

Також НК РФ передбачена пільга ПДФО під час продажу власного майна у вигляді нерухомості або частки у статутному капіталі. У разі платник податків повинен володіти об'єктом продажу менше трьох років, яке вартість має перевищувати 1 000 000 рублів.

Не передбачено відповідним законодавством податкове відрахування при купівлі автомобіля, незважаючи на те, що машина, безумовно, відноситься до майна. Не прийме установа і як витрати, що підпадають під пільгу ПДФО, суму автокредиту.

Компенсація професійних витрат

Для окремих категорій працівників у сфері оподаткування передбачено певні пільги. Насамперед, це професійні відрахування при обчисленні ПДФО. Характерною особливістю такої компенсації вважається залежність її розміру від витрат, що безпосередньо пов'язані з отриманням доходів від конкретної професійної діяльності.

На професійні відрахування мають право такі особи.

1. В установленому порядку зареєстровані як ІП, адвокати чи нотаріуси.
2. Трудящі за цивільно-правовим договором.
3. Громадяни, які отримали винагороду за право автора чи винахідника.

Приклад розрахунку соціального відрахування

Щоб правильно представляти принцип дії соціальних відрахувань, розглянемо приклад цього процесу. Наприклад, батько оплатив навчання своєї дитини:

• за 2012 рік – 35 000 рублів;
• за 2013 рік – 40 000 рублів;
• за 2014 рік - 45 000 рублів.

Його заробітна плата склала:

• за 2012 рік - 144 000 рублів;
• за 2013 рік - 152 000 рублів;
• за 2014 рік – 113 000 рублів.

У зв'язку з тим, що НК РФ дозволяє компенсувати оплату навчання терміном трохи більше трьох років, попередніх даті звіту, можна підсумовувати оплату протягом трьох років, у результаті виходить, що оплачена сума дорівнює 120000 рублів.

Сума сплаченого ПДФО за ці три роки дорівнює 409 000 * 13% = 53170 рублів. При цьому сам відрахування визначається у розмірі 13% від сплати за навчання, виходить 15 600 рублів. Відповідно, державі платник податків заплатить 37 570 рублів.

Приклад розрахунку майнового відрахування

Свою особливість обчислення мають і майнові компенсації. Розглянемо приклад розрахунку податкового відрахування з витрат на оплату житла. У 2014 році сім'я купує квартиру і вносить за договором за угоду 1870000 рублів. Таким чином, з урахуванням того, що всі документи, що підтверджують факт купівлі та оплати, надані, податкове відрахування вийде 1 870 000 * 13% = 243 100 рублів.

Компенсація ПДФО проводиться за допомогою обчислення прибуткового податку із заробітку у наступних періодах, сума якого не утримується, а виплачується платнику податків.

Надання аналізованих пільг при обчисленні ПДФО є особливий процес у податковій системі. Законодавством встановлено конкретні види компенсацій та відрахувань, що надаються платникам податків у сумі внесених до бюджету податків та на підставі наявності конкретних умов або провадження певних витрат. Будь-яке податкове відрахування проводиться суворо при пред'явленні документів, що підтверджують право на нього.

Майже всі види офіційних доходів, які отримують громадянин, оподатковуються ПДФО за ставкою 13%. Надходження вирушають до скарбниці та становлять значну частину бюджету. У ряді випадків платник податків може повернути надмірно сплачену суму податку або бути від нього звільнений на деякий період часу. З цією метою оформляється особлива податкова пільга, яка називається відрахуванням.

Що таке відрахування

Податкові відрахування – особливий вид державної допомоги, що надається у певних ситуаціях із дотриманням встановлених умов. Порядок отримання регулюється чинним НК РФ. Під цим поняттям у законодавстві мається на увазі:

1. Сума, що знижує обсяг доходу, який оподатковується за ставкою 13%.
2. Сума, з якої можна компенсувати частину своїх видатків, а саме 13%.
3. Сума раніше сплаченого податку, що підлягає поверненню. При цьому повернути більше утриманого ПДФО не можна.

Приклад 1:

Річний дохід Петрова С. Н. складає 500 000 руб. З цієї суми утримають ПДФО - 500000 * 0,13 = 65000 руб.

У Петрова є право на пільгу обсягом 80000. База оподаткування становить: 500000-80000 = 420000., а ПДФО: 420000*0,13=54600.

Компенсація дорівнює: 65000-54600 = 10400 руб.

Приклад 2:

За умовами попереднього прикладу витрати, з яких Петров С. Н. має право відшкодувати податок, становлять 80 000.

Виплата складає: 80000 * 0,13 = 10400. Вона менша від відрахувань, отже, Петров отримає її повністю.

Отримати відрахування можуть усі офіційно працюючі громадяни РФ, які відраховують 13%.

Види податкових відрахувань

У главі 23 НК РФвизначено 7 видів компенсацій, що надаються у різних ситуаціях на певних умовах у межах встановленого розміру.

Стандартні

Їх отримання регулюється ст. 218 НК РФ, А розмір фіксований. Умовно вони поділяються на 2 групи:

1. Для окремих категорій громадян. Наприклад, жертв аварії на Чорнобильській АЕС, інвалідів тощо РФ. Повний список осіб закріплений пп. 1 та 2 п. 1 ст. відповідної статті. Пільга становить 3000 чи 500 рублів залежно від категорії. Якщо громадянин належить до кількох категорій, надають максимальну компенсацію із можливих.
2. Для батьків, усиновителів, піклувальників, які мають на забезпеченні дітей віком до 18 років або . На підсумковий розмір впливають кількість дітей та стан їхнього здоров'я. Він варіюється в межах від 1400 до 12000 рублів. Пільга надається незалежно від отримання інших компенсацій.

Якщо платник податків з якихось причин не отримував відшкодування, він може повернути надмірно сплачений податок лише за 3 роки.

ВАЖЛИВО!Обмеження на рівні доходу діє тільки . Він надається до отримання сукупного заробітку в 350 000 руб.

Приклад:

У Іванової Н.О. троє дітей віком до 18 років. Щомісячний оподатковуваний дохід – 35000. Утриманий ПДФО без урахування пільги – 4550

Використовуючи своє декларація про неї, Іванова зменшила оподатковуваний прибуток у сумі:

1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб., де:

1400 – за перших двох дітей,

3000 – за третю дитину.

Щомісяця з неї буде утримано податок: (35000-5800) * 0,13 = 3796.

Вигода становить: 4550 - 3796 = 754 руб.

Право зменшити базу оподаткування збережеться за Івановою до жовтня поточного року включно, тому що в жовтні її річний дохід складе 350000 руб. Починаючи з наступного року виплати продовжаться.

Соціальні

Держава передбачила податкову допомогу для громадян, які витратили власні гроші на послуги або додаткові внески до різних організацій соціальної сфери. Відрахування цієї категорії поділяються на 5 основних груп та мають свої особливості:

На благодійність	На навчання	На оплату медобслуговування, ліків чи добровільного медичного страхування	На страхування життя, недержавне забезпечення пенсії та добровільне пенсійне страхування	На накопичувальну частину пенсії
Розмір - трохи більше 25% річного доходу. Наприклад, річний заробіток громадянина 400000 руб., Максимальний обсяг - 100000	Надається за навчання в ліцензованій освітній установі себе, дітей до 18 років або 24 років, які навчаються очно, брата/сестри	Оформляється за послуги в ліцензованій клініці себе, дітей до 18 років, близького родича (батьки, чоловік)	За себе, чоловіка, батьків, дітей-інвалідів.	Розраховується на основі додаткових внесків, здійснених безпосередньо фізичною особою
Список організацій, за благодійні внески до яких виникає право на відрахування, затверджено кодексом	Сума навчання себе та брата/сестри обмежена 120000 руб., на дітей - 50000	Перелік послуг та медикаментів, за якими надається повернення, затверджено ПП №201 від 19.03.2001 р.	Повернення надається, навіть якщо внески утримувалися із зарплати	Якщо внески сплачував роботодавець, відшкодування не надається
Платіжні документи оформлені на заявника

Загальний обсяг коштів, які врахують за підрахунку повернення – 120000 крб., т. е. максимальна компенсація дорівнює 15600. Витрати дороге лікування та навчання дітей розраховуються окремо. Термін давності – 3 роки, тобто у 2018 році компенсуються витрати, понесені у 2015-2017.

Майнові

При скоєнні угоди купівлі-продажу об'єкта нерухомості одна сторона несе витрати, інша отримує дохід. І покупець і продавець можуть претендувати на пільгу.

Покупка

ВАЖЛИВО!Якщо нерухомість придбано до 2014 року, право отримати пільгу виникає одного разу. Якщо пізніше, повернення надається частинами, до досягнення верхньої межі податкового відрахування – 2 млн. грн.

Приклад:

Петров Н. М. купив квартиру у 2013 році за 1 млн руб. і отримав виплату у розмірі 130000. У 2016 р. він придбав ще одну квартиру за 1 млн. У цьому випадку повернення йому не належить, оскільки він його вже отримував.

Припустимо, Петров Н. М. купив першу квартиру у 2014 році. Тоді він має право претендувати на відшкодування ПДФО за другу квартиру. Так як їхня загальна вартість дорівнює 2 млн, він отримає максимальну виплату - 260000. Більше на вирахування він претендувати не може.

Продаж

Дохід від продажу майна, якщо воно знаходилося у володінні менше ніж 3, в окремих випадках менше 5 років, оподатковується за ставкою 13%. При розрахунку ПДФО громадянин має право використовувати відрахування:

• 1000000 - при продажу нерухомості або часток.
• 250000 - при продажу інших видів майна: автомобіль, гараж та ін.
• у сумі витрат на придбання майна. Якщо вона перевищує ціну продажу, податок не сплачується.

ВАЖЛИВО!Граничний розмір виплат діє всі об'єкти, продані протягом період, а чи не кожен з них.

Приклад:

Петров О. Н. купив у 2015 році квартиру за 3 млн руб. 2017 року він продав її за 3,5 млн.

Застосувавши відрахування у вигляді 1 млн він має сплатити податок (3 млн – 1 млн) *0,13 = 260 тис.

Якщо він підтвердить свої витрати на придбання, тоді ПДФО складе (3,5 млн - 3 млн) * 0,13 = 65 тис. руб.

Інвестиційні

Більшість громадян, маючи заощадження, намагаються примножити їх. Один із способів – здійснення операцій на інвестиційному ринку. З 2015 року мешканці країни, поряд із купівлею цінних паперів, мають можливість вкладати кошти на особливі індивідуальні інвестиційні рахунки (ІІС). Надалі вони можуть бути використані для придбання різних інструментів фондового ринку.

У разі позитивного фінансового результату фізична особа може . Порядок застосування податкових відрахувань у сфері інвестицій регулюється ст. 219.1 НК РФ.

У розмірі доходів від продажу цінних паперів	У сумі коштів, що вносяться на ІІС	Дохід від операцій на ІВС
3 роки – мінімальний термін володіння цінними паперами чи дії ІІС для отримання податкових пільг
Максимальний розмір: Кцб * 3 млн, Кцб – спеціальний коефіцієнт, залежить від термінів перебування у власності цінних паперів	Відрахування дорівнює сумі коштів, внесених з цього приводу, але з більше 400000 крб.	Надається у повній сумі доходу від операцій після закінчення договору на ведення рахунку
Не застосовується до цінних паперів, що враховуються на ІІС	Не можна скористатися, якщо надавалися вирахування у сумі коштів, що вносяться
Заява на повернення ПДФО приймається з 2018 року

Професійний

Порядок надання регламентується ст. 221 НК РФ. Отримати вправі окремі категорії платників податків:

• індивідуальним підприємцям, які працюють на ОСНО;
• нотаріусам, адвокатам, а також особам, які займаються приватною практикою;
• громадянам, які надають послуги з цивільно-правових договорів;
• авторам, які отримують винагороди за свої роботи, винаходи і т.д.

Розмір відрахування дорівнює сумі понесених витрат на провадження цієї діяльності, підтверджених відповідними документами: накладні, рахунок-фактури, квитанції, чеки тощо. Якщо неможливо документально підтвердити витрати, використовуються затверджені нормативи, які є фіксованим відсотком від отриманого доходу. Докладніше про це ми розповідаємо.

Вирахування при перенесенні збитків від інвестиційної діяльності

Доход, отриманий над ринком цінних паперів, є основою оподаткування. Не завжди за підсумками року власник таких фінансових активів одержує позитивний результат. Завдані збитки у поточному періоді переносяться на наступний рік та враховуються при визначенні податкової бази. Умови отримання пільг у випадках закріплені ст. 220.1 та 220.2 НК РФ.

За операціями з фінансовими інструментами

Можливість враховувати негативний результат при визначенні податкової бази у майбутніх періодах встановлена ​​в п.16 ст. 214.1 НК РФ. Правила отримання відрахування такі:

• Розмір дорівнює обсягу збитків у минулих періодах, але не більше за величину отриманого прибутку.
• До розрахунку приймаються збитки, зазнані за останні 10 років.
• Залишок неврахованих сум можна переносити.

ВАЖЛИВО!Податкова компенсація надається за фінансовими операціями, здійсненими лише на організованому ринку.

Приклад:

У 2016 році Іванов Н. Н. купив облігацію вартістю 300 руб., А наприкінці року продав її за 100. Збиток становив 200 руб.

2017 року він купив нову облігацію за 50 руб. і продав її за 200. Дохід становив 150 руб. З нього він повинен заплатити 150 * 0,13 = 19,5 руб.

Для зменшення податкового навантаження Іванов має право врахувати збитки за 2016 рік. Оскільки обсяг доходу у 2017 році менший від збитку, відрахування надається повною мірою і ПДФО платити він не буде.

Від участі в інвестиційному товаристві

Інвестиційне товариство – об'єднання двох і більше без освіти юридичної особи, створене щоб одержати прибуток від здійснення спільної інвестиційної діяльності.

Зменшення податкової бази у сумі збитків відбувається за аналогією з попереднім відрахуванням. Проте, у разі негативного результату пільга надається і за збитками від операцій, здійснених на неорганізованому ринку.

Як отримати відрахування

Перед подачею на пільгу збираються. Повернення ПДФО надається двома способами: щомісяця із заробітною платою або одноразово після закінчення податкового періоду. Нарахування відбувається:

1. Через роботодавця.Отримання можливе у тому періоді, у якому зроблено витрати. Надаючи потрібні відомості до інспекції, вам видадуть спеціальну довідку, яка підтвердить право на виплату. З нею платник податків звертається до бухгалтерії роботодавця. Вже з наступного місяця із зарплати не буде утримано ПДФО до повної виплати компенсації. Залишок недоотриманого повернення оформляється через ІФНС.
2. Через ІФНС.У цьому випадку виплати зроблять після закінчення року після надання 3-ПДФО та перевірки документів. Наприклад, за витрати, зроблені у 2017 році, дані можна подавати у 2018 році.

Приклад:

Іванова К. П. у березні 17 року сплатила своє лікування вартістю 100000 руб. Її дохід дорівнює: 300000 на рік (25000 на місяць), а утриманий ПДФО – 39000 (3250).

Обсяг виплати, який претендує Іванова: 100000*0,13 = 13000 крб.

Вона може отримати всю суму одноразово у 2018 році через інспекцію. Або взяти до ІФНС спеціальне повідомлення та подати запит на відшкодування роботодавцю.

Припустимо, вона написала заяву отримання повернення на роботі у травні 17 року. Вже у червні з її зарплати не утримають 3250 руб. Іванова К. П. отримуватиме дохід без утримання 13% доти, доки витрати не компенсуються, у її випадку – до вересня включно.

Коли подаються документи

Строк надання залежить від обраного способу отримання виплати та строку давності самого відрахування. Заяви приймають протягом року без обмежень як у поточному періоді, так і після його закінчення.

За який період повернуть податок

Повернення обмежене можливістю подання декларації 3-ПДФО. Згідно ст. 78 НК РФ, подати цей податковий документ можна лише за 3 минулі роки, тобто у 2018 році до розрахунку обсягу виплати ухвалять утриманий податок за 2015-2017 р.р.

Скільки разів можна отримувати відрахування

Майже всі відрахування багаторазові. Отримання можливе доти, доки платник податків може підтвердити свої права компенсацію.

Виняток – майновий. Отримувати його можна 1 раз, якщо житло придбано до 2014 року. Після цього допускається виплата частинами, якщо квартира коштує менше 2 млн. до досягнення ліміту виплати.

Види податкових відрахувань та особливості їх використання визначено законом. Підстави для отримання компенсації від держави різні: витрати на навчання або купівлю квартири. А також він надається громадянам, які належать до певних категорій.

Право на повернення надміру сплаченого податку може виникати кілька разів у житті залежно від ситуацій. Процес оформлення та отримання податкового відрахування відбувається у кілька етапів: збір документів, їх надання та перевірка до ІФНС, отримання виплати чи відмова у ній.

Роботодавці повинні утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із зарплати своїх співробітників. Тому, якщо у працівника оклад 30 000₽, на руки за вирахуванням ПДФО 13% він отримає лише 26 100₽, якщо без жодних складнощів.

Щоб деякі групи співробітників отримували більше, вигадали податкові відрахування. Вирахування працює так: беруть дохід співробітника, зменшують його на суму відрахування і вже з цієї суми розраховують податок. Тобто, зменшують податкову базу, а не сам податок.

приклад

У флориста Каті оклад 30 000 ₽ і відрахування 1 400 ₽ на доньку, отже з її окладу утримають:

- у січні: (30 000 - 1 400) × 0,13 = 3 718₽

- У лютому: (60 000 - 2 800) × 0,13 - 3 718 = 3 718 ₽ і так далі.

Пам'ятайте, ПДФО завжди вважається наростаючим підсумком з початку року як на прикладі.

Відрахування з ПДФО бувають різні: стандартні, майнові, соціальні та професійні. Найчастіше співробітники приходять зі стандартними податковими відрахуваннями: за себе чи за дитину.

Стандартні податкові відрахування зменшують доходи, які обкладають ПДФО за ставкою 13%. До доходів за іншими ставками та дивідендами стандартні відрахування не застосовують. Нерезиденти використати відрахування теж не можуть. Нагадаємо, нерезидент - це фізична особа, яка знаходиться на території РФ менше 183 днів протягом одного року.

Відрахування на дитину

Батькам належить відрахування на кожну дитину до 18 років. Якщо дитина - аспірант, ординатор, інтерн, студент або курсант і навчається очно, то граничний вік збільшують до 24 років.

Вирахування можуть отримати:

— кожен із батьків — не важливо, чи одружені, розлучені чи ніколи не були одружені;

- Чоловік або дружина батька;

— кожен із усиновлювачів, опікунів, піклувальників, коли їх кілька;

- кожен із прийомних батьків, якщо їх двоє.

Якщо батько єдиний або другий батько відмовився від вирахування, можна розраховувати на подвійне відрахування. Причому відмовитися від відрахування може тільки працюючий батько: якщо батько не працює, то у нього немає права на відрахування, а значить відмовитися нема від чого.

Розміри відрахувань за дітей

Розміри відрахувань зараз такі:

— на першу та другу дитину — 1 400₽

— на третього та кожного наступного — 3 000₽

Дітей рахують незалежно від віку. Наприклад, у співробітника три дитини. Двоє вже дорослі: 25 років та 23 роки, а третьому 16 років. Співробітнику належить один відрахування на третю дитину - 3 000 рублів.

На дітлахів-інвалідів відрахування більше:

— для батьків та усиновлювачів — 12 000₽

— для опікунів, піклувальників, прийомних батьків — 6000₽

При цьому не важливо, якою є дитина-інвалід у сім'ї. А ще до них можна додати загальні відрахування на дітей. Наприклад, на єдину дитину-інваліда відрахування складе 13 400 ₽. Адже батькам належить відрахування на першу дитину — 1 400₽ і на дитину-інваліда — 12 000₽.

Важливо:стандартне податкове відрахування на дитину надайте до місяця, в якому доходи співробітника з початку року перевищать 350 000 ₽.

Цікавий факт

Якщо дитина швидко виросла і одружилася, то відрахування на неї вже не можна отримати — тепер вона забезпечує себе сама. А от якщо він вирішив спробувати себе в роботі, то у батьків ще лишається право на відрахування. Загалом, весілля - справа відповідальна:)

Документи на відрахування за дитину

Для початку працівникові потрібно написати заяву на відрахування у вільній формі та додати до неї підтверджуючі документи: свідоцтво про народження чи довідку з навчального закладу.

Щоб отримати відрахування, співробітник приносить заяву та документи, що підтверджують її право на відрахування.

Такі відрахування не можна складати та використовувати одночасно. Якщо працівник має право на кілька стандартних відрахувань, надайте один із них — максимальний. Проте тут немає ліміту доходів — відрахування за себе надайте незалежно від розміру отриманих доходів.

Відрахування для ІП на УСН, ЕНВД та Патенті

Якщо ви ІП на УСН, ЕНВД чи Патенті і у вас є дитина, то отримати відрахування не вдасться. Ваші доходи не оподатковуються ПДФО за ставкою 13%, тому до них не можна застосувати відрахування.

А ось є ІП, наприклад, паралельно працює за наймом, то він отримає відрахування у роботодавця, але до ІП це вже не має жодного стосунку.

Відрахування в Ельбі

В Ельбі можна додати лише стандартні податкові відрахування. Для цього зайдіть у розділ Співробітники → Потрібний співробітник → Відрахування → Додати відрахування.