Таблиця пільгових ставок усн. Спрощена система оподаткування для ІП: чим вона вигідна та як їй користуватися

Наступного року для «спрощенців» радикальних змін не очікується. Наша стаття розповість про податкову ставку, розрахунок податку та про облік витрат при УСН «доходи мінус витрати» у 2018 році.

Особливості УСН «доходи мінус витрати»

Платники УСН звільняються від сплати податку на прибуток/ПДФО для ІП, ПДВ, податку на майно. Сплачувати ПДВ при УСН «доходи мінус витрати» у 2018 р. доведеться податковим агентам з ПДВ (ст. 161 ПК), та у випадках:

• ввезення товару до,
• операцій за договорами довірчого управління та простого товариства,
• виставлення рахунків-фактур із ПДВ.

Основні ліміти для тих, хто вирішив застосовувати дохідно-видаткову «спрощенку» у 2018 р.:

• дохід за 9 місяців 2017 р. не вище 112,5 млн руб.,
• залишкова вартість ОЗ при УСН «доходи мінус витрати» на 01.01.2018 р. – не більше 150 млн руб.,
• частка інших юросіб у статутному капіталі – не більше 25%,
• відсутність філій.

Ці ліміти передбачені для організацій, а для застосування ІП УСН «доходи мінус витрати», достатньо дотримуватись ліміту середньорічної чисельності працівників – не більше 100 осіб.

УСН: ставка податку «доходи – витрати» у 2018 р.

Основна податкова ставка для «спрощенців», які застосовують «прибутково-витратний» об'єкт, залишається незмінною – 15%. У регіонах ставки єдиного «спрощеного» податку можуть ухвалюватися в межах 5%-15%, а в Криму та Севастополі знижуватися до 3%.

Регіональна ставка податку УСН «доходи мінус витрати» може бути і нульовою, але тільки для ІП, зареєстрованих після набуття чинності такого закону в силу, чий бізнес відноситься до виробничої, соціальної, наукової сфери та надання побутових послуг населенню (ст. 346.20 НК РФ), так звані "податкові канікули". Нульова ставка УСН «доходи мінус витрати» може застосовуватися два податкові періоди поспіль, якщо 70% доходу ІП становить прибуток від такої діяльності.

Податковий та бухгалтерський облік на УСН 15%

Для ТОВ УСН «доходи мінус витрати» не скасовує обов'язки вести бухоблік, згідно із законом від 06.12.2011 № 402-ФЗ. Обійтися без бухгалтерії можуть лише ІП, які ведуть податковий облік своїх доходів та витрат за всіма видами діяльності.

Податковий облік на «спрощенці» завжди ведеться касовим методом: доходи визнаються в день їх надходження до каси або на розрахунковий рахунок, визнати вироблені на УСН витрати можна після оплати. А ось використовувати касовий метод і для бухобліку можуть тільки представники малого та мікробізнесу, решті слід використовувати метод нарахування.

Для податкового обліку при УСН застосовується один регістр - КУДіР, яка з 2018 р. заповнюватиметься за оновленою формою (наказ Мінфіну РФ від 07.12.2016 № 227н). У КУДіР відображаються отримані доходи, а також зроблені на УСН витрати, які приймаються для оподаткування у 2018 р. За показниками КУДіР розраховуються авансові платежі (щоквартально) та податок.

Бухгалтерський баланс при УСН «доходи мінус витрати» здається щорічно, пізніше 31 березня наступного року. За 2017 р. баланс та звіт про фінрезультати потрібно здати до ІФНС та орган статистики не пізніше 02.04.2018 р. (крайній термін здачі перенесено у зв'язку з вихідним днем ​​31.03.2018 р.)

Витрати при УСН 15%

Завдяки витратам, прийнятим до податкового обліку, спрощенець може значно знизити суму єдиного податку до сплати. Усі витрати УСН, які приймаються у 2018, Податковий кодекс перераховує до ст. 346.16. Вичерпний перелік включає:

• податки та збори, крім єдиного податку при УСН та ПДВ за виставленими рахунками-фактурами,
• оплату праці, страхових внесків, лікарняних,
• витрати на ОС та НМА,
• витрати на відрядження,
• оренду,
• послуги зв'язку, поштові витрати та ін.

Прийняті витрати при УСН «доходи мінус витрати» мають бути:

• повністю сплаченими, т.к. використовується касовий метод,
• обґрунтованими, тобто спрямованими на отримання прибутку від діяльності,
• документально підтвердженими – наявність платіжних та облікових документів (виписок, актів приймання-передачі, актів взаємозаліку тощо).

Матеріальні витрати при УСН приймаються на дату оплати. Їх перелік ПК визначає з урахуванням положень глави 25, і включає: закупівлю сировини, устаткування, хозінвентарю, комплектуючих, напівфабрикатів тощо. (Ст. 254 НК РФ). Витрати на майно, що не амортизується (інструменти, інвентар, спецодяг тощо) враховують у міру введення в експлуатацію. Сировина та матеріали враховуються для розрахунку податку УСН «доходи мінус витрати» після оплати та оприбуткування, незалежно від їх списання у виробництво (лист Мінфіну РФ від 29.04.2015 № 03-11-11/24918). Витрати на покупні товари визнаються в міру їх реалізації (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Крім «спрощенки» ІП або фірма можуть застосовувати й інший податковий режим. У таких випадках, крім роздільного обліку, потрібний правильний розподіл витрат при суміщенні ЕНВД та УСН. Розподіляють витрати, які не можна однозначно віднести до одного режиму – оплату оренди, комунальних послуг, транспортних витрат тощо. Способи розподілу вказуються в обліковій політиці, як правило, пропорційно до доходів, отриманих по кожному режиму за квартал.

Податок УСН «доходи мінус витрати»

Податок розраховується виходячи з даних КУДиР: відмінність між доходами і витратами, тобто. податкова база протягом року, множиться на діючу податкову ставку. Не доведеться сплачувати податок у разі повної відсутності доходів.

Якщо хоч невеликий дохід був присутній, він оподатковується мінімальним податком. При УСН "доходи мінус витрати" мінімальний податок у розмірі 1% від річного доходу сплачується у двох випадках:

• якщо витрати перевищують доходи,
• якщо сума розрахованого «спрощеного» податку менша, ніж 1% від доходів за той самий період.

Щоквартально «спрощенці» розраховують та перераховують до 25 числа наступного кварталу авансові платежі з податку. Якщо за квартал, півріччя чи 9 місяців отримано збиток при УСН «доходи мінус витрати», аванс не сплачується. Авансові платежі зменшують суму податку, одержану за підсумками року, а також мінімального податку.

Крім того, НК РФ дозволяє перенесення збитку при УСН "доходи мінус витрати" на майбутнє - такий збиток зменшує податкову базу протягом 10 наступних років, поки застосовується "дохідно-витратна" УСН.

Як розрахувати податок на ССП «доходи мінус витрати». приклад.

Показники діяльності ІП за рік:

Розрахуємо податок за УСН «доходи мінус витрати»-2018.

1 квартал: (80 000 - 45 000) х 15% = 5250 руб., Авансовий платіж.

Півріччя: (80 000 + 60 000 - 45 000 - 95 000) = 0 руб.

9 місяців: (80 000 + 60 000 +90 000 - 45 000 - 95 000 - 90 000) = 0 руб.

Податок протягом року: (325 000 – 285 000) x 15% = 6000 крб.

Мінімальний податок: 325 000 х 1% = 3250 руб., Це менше податку за рік.

Залік авансу: 6000 - 5250 = 750 руб. - Податок до сплати.

Для підтримки малого бізнесу було введено. Її особливість полягає в тому, що вона замінює частину податків, що сплачуються до бюджету підприємством, та спрощує ведення обліку та складання звітності малим підприємством.

Вперше спрощена система оподаткування було запроваджено у Росії Федеральним законом від 29 грудня 1995 р. N 222-ФЗ, який втратив чинність із січня 2003 р. у зв'язку з набранням чинності відповідної глави у складі частини другий Податкового кодексу РФ.

За час застосування спрощеної системи оподаткування до неї вносились зміни та доповнення, уточнювалися деякі положення.

З 1 січня 2003 р. спрощена система оподаткування була суттєво модернізована. Деякі елементи попередньої версії спрощеної системи оподаткування були збережені, але було враховано та накопичено за час її застосування досвід.

Саме цим підтверджується актуальність питань оподаткування при УСНО, оскільки розвиток малого та середнього підприємництва стає одним із найважливіших напрямів економічних перетворень у країні. Концепція його подальшого розвитку має передбачати як створення загальних ринкових передумов – ринкової інфраструктури, мотиваційного механізму, і спеціальну державну систему підтримки, зокрема наявність спеціальних податкових режимів.

Спрощена система оподаткування- спеціальний податковий режим, застосовуваний платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями) поруч із іншими системами оподаткування. Спеціальний податковий режим- це податковий режим із особливим порядком обчислення податків.

Позитивна сторона цього податкового режиму для платників податків пояснюється суттєвим зниженням податкового навантаження порівняно із загальновстановленою системою оподаткування, у зменшенні податкового навантаження, спрощенні податкового та бухгалтерського обліку та звітності для невеликих підприємств та індивідуальних підприємців. Проте слід зазначити, що відповідно до опублікованого Листом Мінфіну Росії від 13 квітня 2009 р. N 07-05-08/156 товариства з обмеженою відповідальністю, що застосовують спрощену систему, все ж таки не можуть відмовитися від ведення бухгалтерського обліку.

Спрощена система оподаткування для платників податків суттєво знижує податкове навантаження порівняно із загальновстановленою системою оподаткування. Ці заходи вживаються урядом для стимулювання розвитку сфери приватного підприємництва, виведення доходів малих підприємств та індивідуальних підприємців з тіньового до легального бізнесу.

Одна з функцій податкової системи полягає у стимулюванні розвитку перспективних галузей та сфер економіки. Для виконання цієї функції крім основного режиму оподаткування існують спеціальні податкові режими.

Створення спрощеної системи оподаткування одна із форм підтримки суб'єктів малого підприємництва. У зв'язку з цим, крім Податкового кодексу Російської Федерації, вихідним, базовим нормативним актом, що закріплює статус суб'єкта малого підприємництва, є Федеральний закон від 24 липня 2007 N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації". На жаль, поки що положення зазначеного Закону безпосередньо не передбачають для суб'єктів малого підприємництва можливості застосування спрощеної системи оподаткування та обліку. Проте норми Закону закріплюють запровадження спрощеного порядку подання бухгалтерської звітності.

Поняття та правове регулювання спрощеної системи оподаткування . Спрощена система оподаткування (УСНО) - це спеціальний податковий режим, який застосовується на всій території Російської Федерації починаючи з 1 січня 2003 року поряд із загальноприйнятою системою оподаткування.

Сутність єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями, полягає в тому, що він замінює сплату цілої низки податків, які встановлюються загальним податковим режимом.

Відповідно до п. 1 ст. 4 Федерального закону N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації" суб'єктами малого підприємництва можуть бути внесені до Єдиного державного реєстру юридичних комерційних організацій, фізичні особи - індивідуальні підприємці.

При віднесенні суб'єкта господарської діяльності до малого підприємництва необхідно враховувати ще низку обов'язкових умов, встановлених Законом, для визнання організації суб'єктом малого бізнесу:

1. Сумарна частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, іноземних громадян, громадських та релігійних організацій (об'єднань), благодійних та інших фондів у статутному (складеному) капіталі (пайовому фонді) зазначених юридичних осіб не повинна перевищувати 25% (за винятком активів акціонерних інвестиційних фондів та закритих пайових інвестиційних фондів).

2. Середня чисельність працівників комерційної організації за попередній календарний рік не повинна перевищувати 100 осіб на малому підприємстві та 15 осіб на мікропідприємстві.

3. Відповідно до Постанови Уряду РФ від 22 липня 2008 р. N 556 "Про граничні значення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва" максимальний розмір виручки від реалізації без ПДВ комерційної організації за попередній календарний рік не повинен перевищувати 400 млн руб. на малому підприємстві та 60 млн руб. на мікропідприємстві.

Підпункт 1 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ забороняє застосовувати спрощену систему організаціям, які мають хоча б одну філію або представництво. Однак якщо компанія створить відокремлений підрозділ, який не відповідає ознакам філії або представництва (ст. 55 Цивільного кодексу РФ), а також якщо він не буде відображено в установчих документах, то можна без проблем і надалі бути на "спрощенці". Таку думку висловлено у Листах Мінфіну Росії від 27 березня 2008 р. N 03-11-04/2/60 та від 24 березня 2008 р. N 03-11-04/2/57. Аналогічну позицію можна й у публікаціях податкових експертів.

Не мають права застосовувати спрощений податковий режиморганізації, банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди тощо. (П. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Відповідно до гол. 26.2 НК РФ при недотриманні платником податків критеріїв, що дають право на застосування УСНО, він вважається переведеним на інший режим оподаткування з початку кварталу, коли відбулося порушення хоча б одного критерію. Єдиним позитивним моментом у цій ситуації є те, що такі платники податків звільняються від податкової відповідальності за несвоєчасне подання документів та сплату авансових платежів.

Організації (підприємці), які перебувають на загальному режимі оподаткування та відповідають вимогам, передбаченим п. п. 2 та 3 ст. 346.12 НК РФ, вправі перейти на УСНО з початку наступного календарного року. Для цього їй (йому) необхідно у термін з 1 жовтня по 30 листопада поточного року подати до податкового органу за місцем свого знаходження заяву за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 13 квітня 2010 N MМВ-7-3/182@.

У заяві платник податків, зокрема, зазначає:

Вибраний об'єкт оподаткування;

розмір доходів за дев'ять місяців поточного року;

Середню чисельність працівників за вказаний період;

Залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів станом на 1 жовтня поточного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Організації, що застосовують цей податковий режим, звільняються від обов'язку зі сплати:

податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими п. п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ);

податку додану вартість (крім випадків ввезення товарів на митну територію Російської Федерації та оренди державного майна, коли в організації виникає обов'язок сплати ПДВ на підставі гол. 21 НК РФ як податковий агент);

податку майно організацій.

Індивідуальні підприємці, які застосовують цей податковий режим, звільняються від обов'язку зі сплати:

податку доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від провадження підприємницької діяльності, крім податку, сплачуваного з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбачених п. п. 2, 4 і п'яти ст. 224 НК РФ);

податку додану вартість (крім випадків, коли індивідуальний підприємець, відповідно до нормами гл. 21 НК РФ, виступає податковим агентом);

податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для здійснення підприємницької діяльності).

Слід особливо наголосити, що і організації, і індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації (зокрема, за працівників підприємець сплачує фіксовані внески на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії у відповідно до статті 28 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації").

Економічні суб'єкти, що застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують інші податки, що діють у Російській Федерації, за наявності на те підстав відповідно до законодавства про податки та збори. Наприклад, у разі, якщо платник податків єдиного податку є на підставі гол. 28 НК РФ платником транспортного податку, він повинен обчислювати та сплачувати податок у загальновстановленому порядку, подавати податкову звітність.

У 2010 р. організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" сплачують за зниженими тарифами страхові внески до ПФР, ФСС РФ , ФФОМС та ТФОМС, але з 1 січня 2011 р. вони мають сплачувати страхові внески за тими самими тарифами, що й організації (підприємці) на загальному режимі оподаткування, - за загальними страховими тарифами.

Платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів - вони зобов'язані сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб (наприклад, з доходів найманих працівників - 13% або 30%), податок на додану вартість (наприклад, з орендної плати при оренді федерального чи муніципального майна) тощо.

Стаття 346.25.1 таки Податкового кодексу РФ дозволяє індивідуальним підприємцям, крім стандартної УСН, застосовувати й інший режим оподаткування - спрощений з урахуванням патенту. Єдиний податок у своїй замінюється патентом. На суму патенту не вплинуть отримані доходи та вироблені витрати підприємця. Цей податковий режим зможуть використовувати лише ті підприємці, які працюють самостійно, без залучення великої кількості персоналу, зокрема працюючого за цивільно-правовими договорами.

Працювати за патентом можуть далеко ще не всі індивідуальні підприємці. Пункт 2 ст. 346.25.1 Податкового кодексу РФ встановлює закритий перелік видів діяльності, під час здійснення яких можна працювати з патентом. У цьому списку, наприклад, немає поняття "побутові послуги".

Рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту територіях суб'єктів РФ приймається законами цих суб'єктів. У цьому законами суб'єктів Російської Федерації визначаються конкретні переліки видів підприємницької діяльності (не більше, передбачених НК РФ).

На підставі п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при застосуванні спрощеної системи оподаткування на основі патенту індивідуальний підприємець вправі залучати найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких, яка визначається в порядку, що встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі статистики має перевищувати за податковий період п'ятьох осіб.

На підприємців, які перейшли працювати за патентом, поширюються норми, встановлені іншими статтями глави Податкового кодексу, присвяченої УСНО (ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ), але з урахуванням особливостей, передбачених ст. 346.25.1 НК РФ, присвяченій роботі з патенту. При цьому підприємець може вибрати як "класичну" спрощену систему, так і "спрощенку за патентом".

Перехід на оподаткування за патентомдосить простий. Патент видається на вибір платника податків на період від одного до 12 місяців. Податковим періодом вважається термін, який виданий патент. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік не пізніше ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування на основі патенту. Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту. Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується ФНП Росії. При видачі патенту заповнюється також його дублікат, який зберігається у податковому органі.

Вартість патенту залежить від величини потенційно можливого річного доходу, від бізнесу, яким зайнятий підприємець. Цей дохід встановлює влада суб'єкта РФ у законі на календарний рік у кожному з видів підприємницької діяльності, яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями біля відповідного суб'єкта РФ.

Якщо індивідуальний підприємець порушив умови застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту (наприклад, прийняв найманих працівників понад встановлений ліміт) або здійснив на основі патенту вид підприємницької діяльності, не передбачений у законі суб'єкта РФ, де він працює, він втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту у періоді, який був виданий патент. Теж відбудеться при несплаті (неповній оплаті) підприємцем однієї третини вартості патенту у строк, встановлений п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ.

У разі втрати права на "спрощенку за патентом" індивідуальний підприємець має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 днів до дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.

Платники податків УСНО, які працюють на основі патенту, не повинні подавати до інспекції декларацію з єдиного податку. Справа в тому, що вартість патенту не залежить від доходів та витрат підприємця. А ось Книгу обліку доходів та видатків вони вести зобов'язані. Підприємці УСНО, які отримали патент, не можуть перевищувати встановлений у ст. 346.13 НК РФ ліміт за доходами. Тому вони повинні стежити за дотриманням встановлених обмежень.

Формування податкової бази під час застосування спрощеної системи оподаткування . Відповідно до ст. ст. 346.18, 346.25 НК РФ для організацій податковою базою при застосуванні спрощеної системи оподаткування визнається грошове вираження доходів, а для індивідуальних підприємців - грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.

У разі застосування УСНО об'єктом оподаткування згідно з п. 1 ст. 346.14 НК РФ зізнаються:

- доходи;

- доходи, зменшені на величину витрат.

Об'єкт, зазвичай, вибирає сам платник податків. Виняток із загального правила становлять випадки, коли платник є учасником договору простого товариства або договору довірчого управління майном (тоді як об'єкт обов'язково застосовують доходи, зменшені на величину витрат).

Вибір тієї чи іншої варіанта обумовлюється економічної доцільністю: якщо в платника податків великі суми витрат, куди можна зменшити з метою оподаткування доходи, він зупиниться у другому варианте. Якщо таких витрат небагато, то прийнятний перший варіант. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують у порядку, передбаченому гол. 25 НК РФ "Податок на прибуток організацій", такі доходи:

Доходи від;

Позареалізаційні доходи.

При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються прибутки, передбачені гол. 25 НК РФ. Також не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, якщо їхнє оподаткування зроблено податковим агентом.

При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи витрати, перелічені у ст. 346.16 НК РФ.

Порядок визнання доходів та витрат регулюється ст. 346.17 НК РФ.

Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (касовий метод).

При використанні векселя датою отримання доходів визнається дата оплати векселя (день надходження коштів від векселедавця або іншої зобов'язаної за вказаним векселем особи) або день передачі платником податків зазначеного векселя за індосаментом третій особі.

Видатками платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.

Платники податків не враховують у складі доходів та витрат сумові різниці у разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимоги) виражено в умовних грошових одиницях.

Витрати враховуються у складі витрат з урахуванням таких особливостей:

Матеріальні витрати та витрати на оплату праці та оплата відсотків за користування позиковими коштами та при оплаті послуг третіх осіб - у момент погашення заборгованості шляхом списання коштів з розрахункового рахунку, виплати з каси, а за іншого способу погашення заборгованості - у момент такого погашення;

Витрати на придбання сировини та матеріалів - після їх фактичної оплати;

Витрати щодо оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації товарів одним із методів: ФІФО, ЛІФО, за середньою вартістю; за вартістю одиниці товару;

Витрати, пов'язані з реалізацією товарів (зберігання, обслуговування, транспортування) - після їх фактичної оплати;

Витрати на сплату податків та зборів - після оплати у розмірі, фактично сплаченому платником податків;

Витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, а також витрати на придбання (створення) нематеріальних активів – останнє число звітного (податкового) періоду. Зазначені витрати враховуються лише за сплаченими основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності;

При видачі платником податків власного векселя на оплату товарів (робіт, послуг), майнових прав - враховуються після оплати векселя;

При видачі платником податків векселі третьої особи на оплату товарів (робіт, послуг), майнових прав - на дату передачі зазначеного векселі.

Організації, які до переходу на УСНО при обчисленні податку на прибуток використовували метод нарахувань, під час переходу на УСНО виконують такі правила:

На дату переходу до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на УСНО на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на УСНО;

Не включаються до податкової бази кошти, одержані після переходу на УСНО, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток;

Витрати, здійснені організацією після переходу на УСНО, визнаються витратами, що вирахуються з податкової бази на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено до переходу на УСНО, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу на УСНО;

Не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на УСНО на оплату витрат організації, якщо до переходу на УСНО такі витрати було враховано під час обчислення податкової бази з податку прибуток.

Організації, які застосовували УСНО, під час переходу на обчислення податкової бази з податку прибуток з використанням методу нарахувань виконують правила:

Визнається у складі доходів на погашення заборгованості (оплата) платнику податків за поставлені в період застосування УСНО товари (виконані роботи, надані послуги), передані майнові права;

Визнається у складі витрат на погашення заборгованості (оплата) платником податків за отримані в період застосування УСНО товари (виконані роботи, надані послуги), майнові права.

Зазначені доходи та витрати визнаються на дату переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань.

При переході організації на УСНО у податковому обліку відображається залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, які оплачені до переходу на УСНО у вигляді різниці ціни придбання (споруди, виготовлення, створення) та суми нарахованої амортизації.

Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на УСНО та з УСНО інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені для организаций.

Особливості документообігу та оподаткування при спрощеній системі оподаткування . Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСНО, звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, за винятком обліку основних засобів та нематеріальних активів. Однак платники податків, які перейшли на УСНО, як і до переходу, можуть вести бухгалтерський облік у повному обсязі за правилами, встановленими законодавством України про бухгалтерський облік.

Для обліку основних засобів та нематеріальних активів, організації та індивідуальні підприємці мають керуватися ПБУ 6/01 "Облік основних засобів" та ПБУ 14/2007 "Облік нематеріальних активів".

Вимога про обов'язковий бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів пов'язана з тим, що для збереження права застосування УСНО залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, визначена за правилами бухгалтерського обліку, не повинна перевищувати 100 млн руб. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду зазначений ліміт буде перевищено, то платник податків вважається таким, що перейшов на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення. У зв'язку з цим платнику податків слід відстежувати залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів при плануванні придбання нових об'єктів основних засобів та нематеріальних активів, а також для документального підтвердження права застосування УСНО.

Для ведення бухгалтерського обліку об'єктів основних засобів та нематеріальних активів організаціям та підприємцям немає необхідності відображати операції на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку. Достатньо самостійно розробити необхідні регістри бухгалтерського обліку, що дозволяють накопичувати інформацію про початкову та залишкову вартість наявних об'єктів основних засобів та нематеріальних активів.

Форми розроблених регістрів з обліку основних засобів та нематеріальних активів необхідно зафіксувати в обліковій політиці.

Платники податків, які застосовують УСНО, зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку на підставі Книги обліку доходів та витрат.

Форма Книги доходів та витрат відкривається на один календарний рік, може виконуватися як у паперовому, так і в електронному вигляді та ведеться російською мовою. Після закінчення податкового періоду Книга, що велася в електронному вигляді, виводиться на паперовий носій.

У Книзі відображаються всі господарські операції, які здійснюються платником податків за звітний (податковий) період, у хронологічній послідовності на підставі первинних документів.

Для Книги, що велася в електронному вигляді, ця процедура виконується після виведення її на папір після закінчення податкового періоду.

Для платників податків, які застосовують УСНО, податковим періодом визнається календарний рік, що складається із трьох звітних періодів. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Податкові ставки:

6% (від прибутків);

15% (від доходів, зменшених величину витрат).

Законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15% залежно від категорій платників податків.

Платник податків, який застосовує УСНО та обрав як об'єкт оподаткування доходи, може зменшити суму податку за податковий період на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за той же період часу, відповідно до законодавства Російської Федерації про обов'язкове пенсійне страхування, а також на суму виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку не може бути зменшена більш ніж на 50% страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

Платники податків, які прийняли як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, таке зменшення суми податку зробити не можуть, оскільки зазначені внески та допомоги включаються до складу витрат при обчисленні податкової бази.

Платники податків, які застосовують УСНО, подають податкову декларацію з єдиного податку за підсумками податкового періоду. Податкову декларацію подають:

Платники податків-організації - не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом;

Платники податків - індивідуальні підприємці - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

За порушення встановлених строків встановлені відповідні стягнення.

Організації та індивідуальні підприємці дотримуються загального порядку ведення касових операцій, представляють статистичні звітності, виконують обов'язки податкових агентів, ведуть податковий облік доходів та витрат у Книзі обліку доходів та витрат, бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів, облік показників з інших податків, зборів та внесків .

Сума податку обчислюється платником податків самостійно за підсумками податкового періоду як відповідна до податкової ставки відсоткова частка податкової бази.

Таким чином, порівняно із загальним режимом оподаткування, УСНО має такі позитивні характеристики.

УСНО застосовується добровільно, тобто. організації та індивідуальні підприємці самі вирішують, чи варто їм переходити на цей режим чи ні. Аналогічне правило діє щодо припинення права застосовувати цей спеціальний податковий режим (крім випадків примусового позбавлення такого права, передбачених п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Спрощена система поширюється протягом усього підприємницьку діяльність організації, тобто. повністю замінює загальний режим оподаткування.

Організації, що застосовують УСНО, звільнено від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, за винятком бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів організації. Відповідно, вони не повинні подавати бухгалтерську звітність до податкового органу. Це значно полегшує ведення обліку. Однак сучасна практика господарювання свідчить про те, що суб'єкти господарювання, що застосовують спрощений режим оподаткування, воліють вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність з метою внутрішнього контролю.

Платник податків має можливість вибору об'єкта оподаткування: доходи або доходи, зменшені на величину витрат.

Винятком із цього правила є учасники договору простого товариства чи договору довірчого управління майном. Вони повинні застосовувати УСНО з об'єктом "доходи мінус витрати".

Заслуговує на позитивну оцінку і простота заповнення податкової декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО, та подання її до податкових органів один раз на рік - за підсумками податкового періоду.

Численні позитивні риси спрощеної системи оподаткування зводяться нанівець її недоліками.

По перше, при УСН не видаються рахунки-фактури. Не ставлячись до платників ПДВ (п. п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ), платники податків УСНО не повинні виставляти рахунки-фактури покупцям та замовникам, що для самих продавців (виконавців) безумовний плюс. А ось їх покупцям (замовникам) це може не сподобатися. Для відрахування з ПДВ потрібний рахунок-фактура з виділеним податком. Придбавши товар у продавця на спрощеній системі, покупець не зможе розраховувати на відрахування та буде змушений сплачувати ПДВ із усієї вартості товару. Підприємства внаслідок операцій із підприємцями та організаціями, які працюють за спрощеною системою оподаткування, значно зростають суми ПДВ, які потрібно перерахувати до бюджету. Як правило, платники ПДВ неохоче укладають угоди з тими, хто звільнений від цього податку. За інших рівних умов купувати товари (роботи, послуги) у постачальників, які працюють за загальновстановленою системою оподаткування, вигідніше. Перепродавши активи або використавши їх у власному виробництві, покупець користується вирахуванням. Завдяки цьому він, по-перше, отримує більший прибуток, а по-друге, заощаджує на податках. І все це лише через те, що у рахунку-фактурі звичайного продавця сума ПДВ вказана окремо.

Насправді втрачене компенсується. Відсутність ПДВ дозволяє платникам податків УСНО встановлювати нижчі ціни, і вигода від придбання у них товару чи замовлення послуг покриє втрату.

До того ж, найбільш оптимально ввести ПДВ у спрощену систему оподаткування із збереженням чинного порядку його сплати, але із заліком сплачених сум у рахунок єдиного податку. При цьому необхідно враховувати пайовий розподіл ПДВ, що сплачуються, та єдиного податку між бюджетами різних рівнів. При розрахунку єдиного податку з бази оподаткування слід віднімати сплачений ПДВ з метою усунення подвійного оподаткування, а потім зіставляти його величину з нарахованим єдиним податком на дохід, що, на жаль, не було враховано в законодавчих поправках щодо застосування спрощеної системи оподаткування.

По-друге, при УСНО перелік витрат обмежений. Далеко не завжди при спрощеній системі витрати, що враховуються в податковій базі, адекватні реальним витратам, а це вже справді серйозна прогалина.

При загальному режимі у витрати дозволяється включати майже всі витрати, якщо вони економічно обґрунтовані, виправдані та спрямовані на отримання доходу. При спрощеному – цього недостатньо. Витрати мають бути ще згадані у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Щоправда, цей перелік постійно поповнюється новими позиціями. І все-таки тим, хто збирається працювати з об'єктом оподаткування "доходи за вирахуванням витрат", потрібно детально проаналізувати свої витрати. Якщо більшості зазвичай здійснюваних витрат у зазначеному списку немає, краще вибрати інший об'єкт оподаткування (доходи), або відмовитися від переходу на УСНО.

По-третє, при УСНО використовується касовий метод обліку доходів. З одного боку, за касового методу враховуються лише фактичні доходи, з іншого - на підставі п. 1 ст. 346.17 НК РФ в них входять отримані аванси, незважаючи на те, що до відвантаження товарів (надання послуг, виконання робіт) вони, по суті, не є доходами і можуть бути повернені. Однак можна відзначити, що якщо гроші знаходяться на розрахунковому рахунку або в касі організації або підприємця, проблем зі сплатою податку не виникне і названий недолік не такий вже й важливий.

Проаналізувавши основні теоретичні та практичні аспекти застосування спрощеної системи оподаткування (УСНО) на малому підприємстві, можна зробити такі висновки:

Спрощена система оподаткування - це передбачений Податковим кодексом РФ спеціальний податковий режим, який замінює низку податків, встановлюваних загальним податковим режимом, сплатою єдиного податку.

Єдиний податок, що нараховується при застосуванні режиму УСНО, замінює для організацій: податок на прибуток організацій, податок на додану вартість, податок на майно. Інші податки, а з 1 січня 2010 р. – і страхові внески до ПФР, ФСС РФ, ФФОМС та ТФОМС сплачуються у загальному порядку.

Застосування УСНО звільняє організацію також від ведення бухгалтерського обліку та звітування, що притаманно організацій, які працюють у загальному режимі оподаткування. Але при цьому організації та індивідуальні підприємці дотримуються загального порядку ведення касових операцій, представляють статистичну звітність, виконують обов'язки податкових агентів, ведуть податковий облік доходів та витрат у Книзі обліку доходів та витрат, бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів, формують звітність за фондом оплати праці та нарахованим із нього податкам.

Єдиний податок розраховується щорічно і відображається у річній декларації фірми. При цьому сума податку обчислюється платником податків самостійно за підсумками податкового періоду як відповідна до податкової ставки відсоткова частка податкової бази. Розмір податкової ставки залежить від того, який об'єкт оподаткування обрав платник податків. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, то відсоткову ставку встановлено у вигляді 6%. У разі як об'єктом оподаткування платник податків вибрав доходи, зменшені на величину витрат, податкову ставку встановлено у розмірі 15%.

Платники податків, які застосовують УСНО, подають податкову декларацію з єдиного податку за підсумками податкового періоду. Податковим періодом визнається календарний рік.

Метою запровадження ССП є стимулювання розвитку підприємницької діяльності у сфері малого та середнього бізнесу, рівень розвитку якого значною мірою визначає рівень економічного розвитку країни в цілому.

Одна з функцій податкової системи полягає у стимулюванні розвитку перспективних галузей та сфер економіки. Для виконання цієї функції крім основного режиму оподаткування існують спеціальні податкові режими. УСН – один із них. УСН – це податковий режим з особливим порядком обчислення податків.

На наш погляд, потрібно змінити правила переходу на спрощену систему оподаткування.

Необхідно збільшити поріг чисельності працівників та залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів.

Бо це сприятиме:

Підтримка малого та середнього підприємництва;

Найбільшою його конкурентоспроможності перед великими підприємствами та підприємствами, які мають більший досвід роботи на ринку.

Також, на нашу думку, залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів має перевищувати позначку в 100 млн руб., оскільки це є бар'єром для новостворених організацій. Організація, яка хоче бути конкурентоспроможною на ринку, повинна мати обладнання для створення товарної продукції високого класу, а таке обладнання апріорі є дуже дорогим.

Можна було б збільшити розмір доходів від реалізації.

Малим та середнім підприємцям доцільно було б дозволити застосовувати ці правила виключно у випадках, коли у загальному обсязі доходів від реалізації продукції (робіт, послуг) не менше 90% складе частка доходів від реалізації:

Високотехнологічної продукції та послуг (в т.ч. на експорт – 70%);

Продукції та послуги від здійснення інноваційної діяльності;

Прав на винаходи, промислові зразки, корисні моделі, програми для ЕОМ та бази даних (за винятком випадків їх перепродажу);

Науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт власного виробництва.

При цьому право затверджувати перелік високотехнологічної продукції та послуг, а також продукції та послуг від здійснення інноваційної діяльності з метою УСН слід було б надати Уряду РФ.

Також, на нашу думку, найважливішим завданням удосконалення законодавства про підтримку малого та середнього підприємництва є розробка заходів, спрямованих на запобігання штучному дробленню підприємств на дрібніші одиниці з метою отримання доступу до пільг, призначених для малого підприємництва. Тому важливо ідентифікувати малий та середній бізнес з метою застосування УСН з урахуванням афілійованих компаній (осіб).

У міжнародній практиці сукупність підприємств, що розглядаються для цілей оподаткування як єдина господарська одиниця, - це ті малі підприємства, які залежать від одних і тих же капіталовкладень, а також управління, постачання тощо, навіть якщо ці окремі малі підприємства з юридичної точки зору є окремими суб'єктами господарювання.

За чинним порядком у гол. 26.2 НК РФ щодо платників податків УСН не говориться, що це податковий режим застосовується саме суб'єктами малого підприємництва. Щоб стати платником податків ССП, необхідно, щоб доходи організації, вартість основних засобів та нематеріальних активів, чисельність працюючих відповідали встановленим гол. 26.2 НК РФ розмірам, і навіть щоб частка інших організацій становила трохи більше 25%.

Як пільговий режим оподаткування, УСН не повинна застосовуватися до підприємств, що входять до єдиної мережі. Якщо платник податків володіє десятками підприємств, з метою визначення його статусу як платника платника УСН необхідно ідентифікувати та розглядати власність по всіх власниках компаній, включаючи групи афілійованих осіб. Введення таких правил ускладнить податкове адміністрування, проте воно буде компенсовано збільшенням податкових надходжень від великих підприємств у зв'язку із застосуванням загального режиму оподаткування. Крім того, буде забезпечено цільове спрямування державних заходів щодо податкового стимулювання розвитку малих підприємств.

Однією з найпопулярніших режимів оподаткування, особливо в індивідуальних підприємців, є спрощена система (УСН чи спрощенка). Її головною особливістю є те, що замість податку на прибуток, ПДВ, податку на майно сплачується єдиний податок, що їх заміщає. При цьому податкове навантаження менше, ніж на ОСНО, а ведення обліку для ІП та ТОВ набагато простіше, тому його можна вести самостійно.

Організації та підприємці, які хочуть застосовувати спрощенку можуть обрати два варіанти розрахунку податків:

• Найпростіший – це ставка, за якою становить 6%.
• Складніший, але в деяких випадках його застосовувати вигідніше – це УСН «доходи мінус витрати», ставка становить залежно від наявності пільг – від 5 до 15%, але найчастіше це все ж таки 15%.

Умови застосування УСН

Застосування спрощенки має деякі обмеження, тому перш за все необхідно розуміти - чи не підпадає ваш бізнес під них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Чисельність:

• Цей вид оподаткування може застосовуватися лише малим підприємництвом, у якого чисельність штату найманих працівників не перевищує 100 осіб.

При якому виді діяльності та які організації та ІП не можуть застосовувати даний вид оподаткування:

• Страховики, банки, мікрофінансові організації, ломбарди, інвестиційні фонди, пенсійні фонди недержавної освіти, учасники ринку цінних паперів, які працюють на професійній основі.
• Якщо ІП або ТОВ займаються реалізацією, видобутком корисних копалин, виняток становить загальнопоширені, наприклад, такі як пісок, щебінь, торф.
• ТОВ та ІП, які займаються виробництвом підакцизних товарів (бензин, алкоголь, тютюнова продукція та ін.).
• Адвокати, які мають адвокатський кабінет, нотаріуси, які займаються приватною практикою, та ін.
• Суб'єкти господарювання, що застосовують .
• Організації, що беруть участь у угодах про розподіл продукції.
• Якщо частка участі в організації інших організацій перевищує 25%, за винятком некомерційних організацій; освітніх та бюджетних установ; також організацій, які мають статутний капітал складається на 100% з вкладів, внесених громадськими організаціями інвалідів.
• Що стосується перевищення 100 млн. крб. залишкової вартості основних засобів.
• Не можна застосовувати спрощення іноземними організаціями.
• Бюджетні та казенні установи.
• Якщо організація чи ІП надала заяву на УСН, потрібну для переходу на дану податкову систему не у встановлені законодавством терміни.
• Організації, які мають філії.

З 1 січня 2016 року набули чинності поправки, відповідно до яких, при виконанні описаних умов організації мають право застосовувати УСН за наявності своїх представництвдля філій так все залишилося без змін.

За доходом:

• Якщо річний дохід компанії перевищує певні обороти, так у 2014 році він становив 60 млн. руб., У 2015 році планка була збільшена до 68,82 млн. руб. Тому ж умові, якщо компанія за підсумками 9 місяців своєї роботи не перевищила рівень доходів 45 млн. крб., вона може перейти на спрощенку з наступного року, надавши заяву формою 26.2-1.

Важливо!З 1 січня 2017 року збільшується граничне значення для переходу на УСН. За підсумками 2016 року дохід не винен понад 59 млн. 805 тис. рублів.

Порядок переходу на УСН

Перехід на спрощену систему, подавши заяву, можна здійснити у наступні терміни:

1. При організації компанії, разом із документами для реєстрації.
2. Протягом 30 днів після реєстрації.
3. До 31 грудня року, що передує застосуванню УСН.
4. Щоб не чекати цілий рік, можна закрити та одразу відкрити ІП, подавши необхідне повідомлення.

Що вибрати УСН «Доходи» чи «доходи мінус витрати»?

Для того, щоб вибрати вид оподаткування, необхідно розуміти, що за цим стоїть. Коротко опишемо кожен з них, детальніше ви зможете прочитати у нас на сайті в інших статтях.

УСН «доходи» – 6%

Порядок розрахунку спрощенки в даному випадку дуже простий, для його розрахунку необхідно взяти всі отримані доходи та помножити на ставку, яка становить 6%.

приклад

Припустимо, ви отримали дохід в 1 млн. рублів, то дохід розраховуватиметься за такою схемою:

Податок = Дохід * 6%,

У разі 1 000 000 *6% = 60 000 рублів.

Звертаємо вашу увагу, що витрати при ССП "доходи" ніяк не враховуються.Тому її варто застосовувати в тому випадку, якщо витрати підтвердити дуже складно або їхня частка дуже мала. Систему 6% застосовують в основному ІП, які працюють без працівників або мають невеликий штат, за рахунок нескладного ведення обліку можна обійтися без бухгалтерів і не використовувати бухгалтерський аутсорсинг.

УСН «Доходи мінус витрати» – 5-15%

Дана система обчислення податків складніша, і швидше за все сама, без кваліфікованого бухгалтера буде обійтися дуже складно. Однак правильно застосування цієї системи може заощадити податки та її варто застосовувати у тому випадку, якщо ТОВ чи ІП може підтвердити витрати.

Увага!Вважається, що ця спрощена система оподаткування вигідніша, ніж 6% у тому випадку, якщо становить не менше 50% доходів.

Ставка з податку, зазвичай, становить 15%, проте може бути зменшена у регіонах до 5% й у разі застосування певних видів діяльності. Подробиці про пільгову ставку слід уточнювати у своїй податковій інспекції.
приклад

Візьмемо також річний дохід у розмірі 1 млн. рублів, а витрати візьмемо у розмірі 650 тис. рублів, розрахуємо податки за ставкою 15%.

Податок = (Доходи - витрати) * Ставка (5-15%)

У разі: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Як видно в даному випадку, що величина податку буде меншою, але облік вести набагато складніше. При цьому не всі витрати при УСН доходи мінус витрати модно враховувати при розрахунку податку, більш детально можете почитати про це оподаткування, перейшовши за посиланням.

Мінімальний податок та збиток

Ще один нюанс, який є у даної системи – це мінімальний податок. Він сплачується у разі якщо розрахунковий податок менше цієї суми або взагалі дорівнює нулю, ставка його становить 1% від величини доходу, без урахування понесених витрат (НК РФ, ст.346.18). Так, якщо брати описаний нами приклад, мінімальний податок складе 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), навіть якщо до виплати ви нарахували, наприклад, 8000 руб. або ж 0 руб.

Навіть якщо ваші витрати дорівнюватимуть доходам, що по суті призводило б до нульової бази при розрахунку податку, вам все одно необхідно буде сплатити цей 1%. При обчисленні «за доходами» мінімальний податок відсутній. Якщо за підсумками минулого податкового періоду у платника податків виник збиток, то цю суму можна включити до витрат у наступних роках, і відповідно зменшити величину податку.

Зменшення УСН на суму страхових внесків

Одним із позитивних моментів спрощенки є те, що величину податку можна зменшити на суму перерахованих страхових внесків до ПФР. Проте є деякі особливості, як із виборі системи обчислення податків, і за наявності найманих працівників.

Спрощена система оподаткування – ІП за системою «Доходи» без працівників

Як відомо, підприємець може працювати без найманих співробітників, при цьому він сплачує лише платіж до ПФР за себе, які встановлюється урядом щороку. Так, у 2016 році його величина становить 23 153, 33 (ПФР та ФОМС). Цей платіж дозволяє зменшити величину податку всю його величину (на 100%). Таким чином, ІП може навіть взагалі не сплачувати цей податок.

приклад

Іванов В.В. за рік заробив 220 000 рублів, а Петров А.А. заробив 500 000 рублів, обидва заплатили вище зазначений платіж за себе в повному розмірі, в результаті податки для них розраховуватися так:

Для Іванова: Податок = 220 000 * 6% = 13 200, оскільки сума платежу до ПФР за себе більше, ніж отримане значення, тому підсумкове значення з податку дорівнюватиме нулю.

Для Петрова: Податок = 500 000*6% = 30 000, віднімаємо платіж себе, отримуємо, що величина податку до сплати становитиме 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Спрощена система оподаткування – ІП та ТОВ за системою «Доходи» з працівниками

Ця ситуація може виникнути як в організації, яка просто не може працювати без працівників, так і в ІП. Податки можна скоротити у разі величину платежів за співробітників, але з більш, ніж 50%. При цьому сплачується у повному розмірі, але не враховується у разі зменшення.

Приклад 1

Петров заробив 700 000 рублів, а платежі до ПФР за працівників становили 18 000 рублів. В цьому випадку отримаємо:

Податок = 700 000 * 6% = 42 000, оскільки сума платежів до ПФР за працівників вбирається у 50% отриманої суми, то неї можна цілком зменшити УСН. Податок до сплати у разі дорівнює 24 000 (42 000 – 18 000).

Приклад 2

Припустимо, той же Іванов (або ТОВ «Іванов і К») заробив 700 000, причому в ПФР за працівників він заплатив 60 000 рублів.

Податок = 700 000 * 6% = 42 000 рублів, при цьому воно може зменшити не більше 50% податків, у нашому випадку це 21 000. Так як 60 000 (платежу до ПФР) більше, ніж 21 000, то зменшити податки можна не більше , ніж на 21 тисячу, тобто не більше ніж 50%. Через війну Податок до сплати становитиме 21 000 рублів (42 000 – 21 000).

УСН «доходи за мінусом витрат»

У разі немає значення наявність чи відсутність найманих працівників. У цьому зменшується сам податок, бо як у розглянутих прикладах вище, а податкова база. Тобто. суми оплат до ПФР включається у величину витрат і вже з різниці розраховуватиметься податок за ставкою, що застосовується.

приклад

Так, якщо Петров отримав дохід у розмірі 500 000 рублів, а витрати склали - оренда 20 000 руб., Зарплата 60 000, платежі в ПФР за працівників склали 18 000, за себе.

Податок до сплати = (500 000 - 20 000 - 60 000 - 18 000 - 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Як бачите принцип розрахунку дещо відрізняється.

Сплата 1% у ПФР при доході понад 300 000 рублів

Звертаємо вашу увагу, що й індивідуальний підприємець отримав дохід за звітний період понад 300 тис. рублів, то пенсійний фонд (ПФР) сплачується додатково 1% із суми перевищення. Наприклад, якщо отриманий дохід у розмірі 400 000 руб., То додатково потрібно сплатити (400 000 - 300 000) * 1% = 1000 рублів.

Важливо!У листі від 07 грудня 2015 року за номером № 03-11-09/71357 Мінфін роз'яснив, що цей платіж буде прирівнюватися до обов'язкового фіксованого платежу, таким чином на цю суму також можна зменшити ССП. Не плутайте цю суму з мінімальним податком!

Звітність та сплата податку

Цей вид оподаткування передбачає таку звітність:

1. Декларація з УСНнадає 1 раз на рік, термін надання – до 30 квітня року, який слідує за минулим.
2. Підприємцями має вестися, скорочена назва – КУДіР. З 2013 року її запевнення у ФНП не потрібно. Але прошнурована, прошита і пронумерована вона має бути у будь-якому випадку, однак у разі подання нульової звітності, у деяких регіонах її не вимагають.

Якщо підприємець припиняє свою діяльність з УСН, то він має надати декларацію з УСН не пізніше 25 числа місяця, наступного за тим, у якому вона припинилася.

Сплата податків

Хоча і звітність надається 1 раз на рік, все ж таки доведеться облік вести постійно, тому що платежі по УСН діляться на 4 частини – 3 з них є авансовими та обов'язковими, як і 4-й підсумковий платіж за рік. При цьому, якщо ви не сплачуєте авансові платежі або платите правильно, то вам можуть бути нараховані штрафи та пені.

Терміни сплати авансів та податку наступні:

• За перший квартал платіж необхідно провести до 25 квітня.
• За другий квартал платіж здійснюється до 25 липня.
• За третій квартал оплата провадиться до 25 жовтня.
• Річний та остаточний розрахунок здійснюється не пізніше 30 квітня року, який слідує за звітним. Тобто. наприклад, 30 квітня 2017 буде крайній термін сплати податку за 2016 рік.

Відповідальність за виявлені порушення

1. Якщо ви прострочили або просто не надали вчасно декларацію щодо ССП штраф становитиме 5-30% виходячи з тієї суми податку, яку потрібно було сплатити. У цьому мінімальний штраф становить 1000 рублів.
2. Якщо ви не сплачували податки, то штрафні санкції становитимуть 20-40% виходячи з тих сум, які ви не сплатили.
3. При затримці платежів, так само, як і неправильному їх обчисленні нараховуються пені.

Для того, щоб підштовхнути малий та середній бізнес до розвитку, російський уряд запровадив так звану спрощену схему оподаткування, що дає змогу оптимізувати процес подання декларацій та сплати податків. У цій статті ми детально розберемо, що є спрощеною схемою і якадіє у Росії.

Вступ

Класичною ставкою для УСН вважається 15 відсотків, але при цьому регіони можуть коригувати її, знижуючи до 5 відсотків. Зміна податкової ставки здійснюється через певний період, тому рекомендується стежити за змінами на сайті місцевої податкової чи регіональної влади.

Ставка доходи мінус витрати може бути «плаваючою» залежно від регіону

Незважаючи на простоту цього податку, у нього часто бувають розбіжності та різночитання. Вся проблема полягає в тому, що необхідно довести свої доходи, так і витрати, оскільки податковою базою вважається різниця між доходом і витратою. Саме тому підприємцю треба грамотно підтвердити, що зазначені суми були отримані і витрачені. Адже якщо податкова інспекція не визнає видаткову частину, то на підприємця накладуть і недоїмку, і штраф, і пеню, що в результаті виллється в досить відчутну суму.

Розглянемо класичний приклад. Компанія "Райдуга" за рік задекларувала доходи лише на рівні 3 мільйонів рублів, а витрата - лише на рівні 2,5 мільйонів рублів. Здавалося б, тут все досить просто – віднімаємо з 3 мільйонів 2,5, отримуємо 500 000, вираховуємо 15% та отримуємо 75 тисяч рублів, які потрібно заплатити за минулий рік. У цьому бухгалтерія подала такі типи витрат:

1. Закупівля сировини, необхідної для роботи – 800 000 рублів.
2. Закупівля товарів з метою їхнього подальшого продажу - 1 мільйон рублів.
3. Виплата заробітної плати та страхові внески – 200 000.
4. Оренда приміщення – 300 000 рублів.
5. Аутсорс послуги системного адміністратора – 100 000 рублів.
6. Зв'язок та інтернет - 30 000 рублів.
7. Встановлення кондиціонерів в офіс – 70 000 рублів.

Разом, на думку бухгалтерії, витрати становили 2 500 000 рублів. Але податкова не погодилася з подібним рішенням та перерахувала видаткову частину з такими цифрами:

1. Закупівля сировини, необхідної для роботи – 650 тисяч (обґрунтування – сировина на 150 тисяч не була отримана до кінця звітного періоду).
2. Закупівля товарів з метою їхнього наступного продажу - 800 000 (товари на 200 000 залишилися на полицях і не були реалізовані).

Також податківці повністю скасували видаткову частину на аутсорс для адміністрування комп'ютерної мережі, оскільки в компанії був системний адміністратор, який теоретично міг виконати цю роботу, і не визнали встановлення кондиціонерів як витрата, тому що вони не мають відношення до ведення товарно-господарської діяльності. У результаті сума видатків зменшилася до 1 мільйона 980 тисяч.У цьому випадку податкова база дорівнює 3 -1.980 = 1,02 мільйона рублів, податок, який потрібно заплатити 153 000. Отже, підприємцю нарахували недоїмку в розмірі 153 000-75 000 = 78 000. Але на цьому все не закінчилося - також керівництво ТОВ обклали штрафом у розмірі 20% від несплаченого податку, тобто ще 15600 рублів. Тобто йому потрібно сплатити 168 600 рублів, щоб закрити період. Але і це ще не все, а також податкова нарахує пеню, що в результаті з'їсть ще кілька сотень рублів.

Як враховуються доходи

Під визначення загального доходу, одержаного компанією, потрапляють:

1. Загальна виручка, отримана компанією як надання послуг, і продаж товарів чи здачу у найм матеріальних цінностей.
2. Виручка, отримана підприємством за продаж раніше куплених товарів чи сировини.
3. Виручку, одержану за продаж майнових прав.

Вивчіть податковий кодекс та проконсультуйтеся з юристами, щоб розуміти, що писати у витрати

Слід враховувати, що в доходи входять усі отримані суми, тобто якщо вам за якимсь контрактом виплатили аванс, це теж потрібно відображати в декларації. Далі розглянемо, що не потрібно до неї вносити:

1. Все, що було отримано компанією на безоплатній основі. Це може бути як матеріальні, і нематеріальні цінності, наприклад, послуги.
2. Різні пені та штрафи, отримані компанією за порушення контрактів.
3. Доходи, отримані від пайової участі, оренди або суборенди, кредитування та ін.

Як враховуються витрати

1. Кошти, витрачені транспортування товарів чи перевезення співробітників.
2. Кошти, витрачені на купівлю товарів з метою подальшого перепродажу.
3. Різні збори та податки, але під це поняття не потрапляє УСН.
4. Кошти, витрачені купівлю нематеріальних активів.
5. Кошти, витрачені ремонт основних засобів.
6. Кошти, що виплачуються співробітникам як заробітна плата, страховки, оплата відрядження та ін.
7. Витрати купівлю матеріальних цінностей, що з веденням бізнесу.
8. Платежі з оренди приміщень чи техніки, лізингові платежі, митні виплати.
9. Кошти, сплачені для проведення аудиторських перевірок, витрачені на бухгалтерські чи нотаріальні послуги.

Увага:до цього списку видатків вносити нові пункти неприпустимо - податкова не визнає їх. Також слід розуміти, що авансові платежі по УСН не можна додавати у витрати – вони призначені для зменшення суми податку, що сплачується наприкінці року.

Враховуйте, що ви маєте змогу підтвердити витрати за потреби, тому у вас мають бути потрібні документи. Також витрати мають економічно обґрунтовані, тобто їхня мета - отримання економічного прибутку та ведення госпдіяльності. Тобто кондиціонер для офісу – це не економічно обґрунтована витрата, а от холодильник для продуктового магазину – обґрунтована. Співробітники податкової можуть перевіряти необхідність купівлі дорогого обладнання - навряд чи вдасться вам підтвердити, що седан представницького класу використовується для розвезення пиріжків по торгових точках, так само як і комп'ютер з 5 відеокартами потрібен для офісної роботи.

Ну і головне – витрати, які зазначені у декларації, мають бути фактично сплачені на момент завершення періоду. Майбутні платежі не вважаються – лише ті, що проведені касовим методом. Тобто якщо станом на 30 грудня заробітну плату нараховано, але не виплачено, то вона переноситься на новий період. Те саме відбувається і з відсотками за кредитами - приставці податку УСН доходи мінус витрати у витрати кошти потрапляють не тоді, коли їх оформили, а коли сплатили.

Грамотний бухгалтер завжди зможе оптимізувати виплати

Як враховуються витрати на сировину

Слід знати, що витрати на сировину для виробництва продукції або різні типи матеріалів вносяться в декларацію після того, як відбулася фактична оплата і товар був отриманий від постачальника. Розглянемо ситуацію з прикладу. Якась компанія ТОВ “Кристал” придбала у постачальника 20 червня 2018 року. Точніше, 20 червня було укладено договір, 25 червня – проведено передоплату, а 4 липня товар було доставлено на склад та перераховано основну суму. Таким чином, хоч купівлю і було офіційно зроблено у другому кварталі, але вона переноситься на третій, оскільки саме у липні (початок третього кварталу) сталася обов'язкова умова – повна оплата та отримання матеріалів.

Увага:обов'язково запам'ятайте цей нюанс – звіт за витрати відбувається у той період, у який вони були завершені. Підписання договору та переведення передоплати не вважається завершеною угодою.

Перевірка контрагента

Ще одна важлива дія, яку має зробити будь-який підприємець, який працює за обраною схемою оподаткування — це перевірити свого контрагента. Проблема в тому, що податковий інспектор цілком може вважати вашого постачальника або партнера неблагонадійним, в результаті чого отримані від нього документи анулюються. Подібні випадки нерідкі, незважаючи на те, що закон не зобов'язує підприємця проводити перевірки своїх контрагентів.

Проте є Постанова ВАС, в якій прописано, що податкова вигода може бути анульована, якщо співробітник податкової доведе, що підприємець діяв без обережності та обачності. Як саме ІП чи ТОВ має перевіряти контрагентів, не зазначено, тож доводиться використовувати традиційні способи перевірки. Найпростіше зробити це на сайті податкової інспекції, ввівши ЄДРЮЛ або ЄДРІП у відповідне поле перевірки. Там же ви зможете побачити коди, за якими може працювати компанія, і порівняти їх з послугами. Вконтакте

Спрощена система оподаткування – один із найефективніших інструментівмалого бізнесу з метою зниження єдиного податку з доходу. Багато, як початківці, так і підприємства, що давно працюють, звертають особливу увагу на цей спеціальний режим.

З його допомогою можна значно спроститирозрахунки із державою, для індивідуальних підприємців непотрібен навіть ведення бухгалтерського обліку.

Розберемося з УСН на 2018 рік та детально розглянемо особливості податкової бази – «доходи мінус витрати». Режим має свої нюанси, які можуть стати неприємним сюрпризом, якщо не враховувати їх спочатку.

Особливості роботи

За умови первинної реєстрації ІП або ТОВ податковий орган автоматично реєструє підприємця за загальною системою оподаткування. Бізнесмену-початківцю слід заздалегідь продумати, за яким із режимів краще взаємодіяти з державою, інакше податки та інші виплати можуть вагомо позначитися на доцільності підприємства в цілому.

У РФ працює кілька систем оподаткування:

1. Загальний режим– один із найпоширеніших і найскладніших у плані розрахунків та ведення звітності. Це той самий режим, який передбачає виплату податку на додану вартість.
2. Податки на деякі види діяльності чи ЕНВД- Режим передбачає ставку 15%.
3. Спеціальний податковий режим щодо ведення с/г діяльності.
4. Спрощена система оподаткування, яка пропонує два об'єкти – «Доходи» та «Доход мінус витрати».

Також існує патентна система, але вона стосується лише форми ІП.

Поза сумнівом, для бізнесмена цікавий режим УСН, який має низку переваг щодо зменшення податкового навантаження та ведення звітності. Ця система поділяється на два об'єкти:

1. "Доходи".
2. "Доходи за вирахуванням витрат".

Кожен об'єкт обкладається диференційованою ставкою – 6% та 15%. Вони, у свою чергу, можуть змінюватись в залежності від регіональних законів. Регіони мають право зменшувати відсоток податку у менший бік залучення інвестицій.

В результаті об'єкт «Доходи» може мати ставку від 1% до 6%, а об'єкт «Доходи - витрати» - від 5% до 15%. Таке становище приваблює підприємців-початківців, а також інвесторів. При переході на ССП бізнесмен звільняється від сплати податку для фіз. осіб, на майно, на додану вартість, і навіть на прибуток.

Крім податкового навантаження підприємцю доводиться сплачувати страхові внески – до ПФР, ФФОМС, ФСС. Це позабюджетні виплати, вони віднімаються із загального доходу підприємства і не оподатковуються за будь-якої форми – «Дохід» або «Дохід за вирахуванням затверджених витрат». Щоб перейти на спрощену систему оподаткування, підприємцю необхідно повідомити про це податковий орган до 31 грудня поточного року.

Якщо реєстрація ІП або ТОВ лише планується, слід подати повідомлення про постановку на «спрощенку» разом із основним пакетом документів, інакше підприємство працюватиме за загальною системою. Змінювати режим оподаткування можна лише раз на рік, те саме стосується переходу від одного об'єкта до іншого.

Умови переходу

Для введення в роботу ССП підприємцю необхідно відповідати деяким вимогам. Якщо організація не відповідає, цей режим автоматично знімається. До умов переходу відносять:

1. Максимальний дохід підприємстваза звітний період не повинен перевищувати 150000000 рублів.
2. Штат організаціїне має перевищувати 100 осіб.
3. Оцінка основних засобіворганізації вбирається у 150 млн. рублів.
4. Часткова участьінших юридичних осіб має перевищувати 25%.

Якщо організація вже працює на спрощеній системі оподаткування, то для збереження права на ССП їй необхідно не перевищувати загальний максимальний дохід. Сума не множитиметься на індекс споживчих цін, що дорівнює 1,329.

З 2017 року застосування індексу припинено (до 2020 року). Нове становище значно спростило роботу ІП чи ТОВ. Крім загальних вимог та умов для переходу на УСН, існують й інші нюанси, які також необхідно враховувати, наприклад, діяльність підприємства.

Кому не можна застосовувати

Повний перелік діяльності підприємств та організацій, які не мають права працювати за УСН, зазначено у ст. 346.12 Податковому кодексі РФ. До цього списку включено:

• підприємства та організації, які ведуть банківську, страхову чи будь-яку іншу фінансову діяльність;
• філії;
• бюджетні підприємства; державні організації;
• підприємства, діяльність яких пов'язана із азартними іграми;
• організації, які здійснюють нотаріальну, адвокатську діяльність;
• виробництва підакцизних товарів

Періоди звітності

Звітність за спрощеною системою здається один раз в рік, але крім декларації підприємець зобов'язаний проводити авансові платежі протягом року. До звітних періодів відносять:

1. Квартал із січня до березня – перший авансовий платіж.
2. Період із січня по червень – другий авансовий платіж.
3. Третій період звітності з січня до вересня – за 9 місяців.
4. Річний звіт із заповненням декларації подають до 31 березня наступного року, дата актуальна для підприємств. До 30 квітня звіт здається індивідуальними підприємцями. Затримка виплат та річного звіту оподатковується пені та штрафами.

Ця система відноситься і до режиму "Доход", і до режиму "Доходи за вирахуванням витрат". Для авансових платежів за звітними періодами декларації не заповнюються. УСН – це зрозуміла під час розрахунків система, що дозволяє підприємцю знизити трудомісткість звітності.

Об'єкти спрощеної системи

Спрощена система дає право самостійного вибору об'єкта оподаткування - або "Доходи", базова ставка якого 6%, або "Доходи за вирахуванням витрат" - 15%. При виборі варто звернути особливу увагудругий варіант, де з доходів віднімаються витрати підприємства. Він доцільний тільки для тих організацій та І», де реальні витрати будуть вищими за 50% доходів, в ідеалі відсоток повинен дорівнювати 60%-65%.

У цьому витрати суворо регламентуються статтею 346.16 Податкового кодексу РФ. Також усі витрати мають бути доведені та підтверджені нормативними документами.

Дуже часто між підприємцем та податковою інспекцією виникають суперечки про визнання тих чи інших витрат. Перш ніж приймати рішення щодо вибору об'єкта оподаткування, слід ретельно зважити всі плюси та мінуси об'єктів. Організації віддають перевагу системі «Доходи за вирахуванням витрат».

Режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» вимагає більш ретельного розгляду. Існує безліч нюансів щодо застосування цього об'єкта оподаткування.

«Доходи за вирахуванням витрат»

Цей вид режиму відрізняється від об'єкта «Доходи» можливістю віднімати із загального доходу витрати, що не підлягають оподаткуванню. Під доходом мається на увазі:

1. Виторг від збуту товарів, послуг, а також проведених робіт. До реалізації належать і майнові права.
2. Кошти та матеріальні цінності, що не мають відношення до реалізації. До них відносять отримане майно (безоплатне), відсотки (або дохід) за позиками, кредитами, банківськими рахунками та інше.

Від загальної суми доходів віднімаються витрати, що регламентуються у ст. 346.16. Підприємцю варто звернути особливу увагу на перелік витрат. Вони мають бути підтверджені документально.

Перш ніж приймати рішення на користь спрощенки, підприємцю варто звернути увагу на систему оподаткування, з якою працюють партнери. Якщо вони використовують спільний режим, у цьому випадку партнерам невигідно взаємодіятиме з підприємством на УСН. Цей нюанс не дозволяє багатьом підприємцям переходити на УСН.

Затверджені витрати

Підприємцю варто враховувати, що далеко не всі витрати визнаються податковими органаминавіть якщо все оформлено документально згідно із законом. Наприклад, купівля дивана в офіс навряд чи буде визнана та внесена у витрати підприємства.

Багато бізнесменів-початківців стикаються з такою ситуацією, коли купівля товару для подальшої реалізації, підтверджена документально, не визнається як витрата. Це тому, що це товар необхідно реалізувати, передати їх у власність покупцю. Причому оплата товару покупцем не є підтвердженням реалізації.

Важливим є сам факт передачі товару у власність покупцю. У цьому випадку витрата на покупку буде визнана.

До переліку витрат входять зарплатні виплати або страхові внески як за працівників організації, так і за себе. Вони віднімаються з доходів і не оподатковуються, але варто враховувати, що за рахунок зарплатних можна знизити податок не більш як на 50%.

При підрахунку витрат слід враховувати такий нюанс, як передоплата від покупця за товар чи послуги.

Повний розрахунок необхідно здійснити у період звітного кварталу, інакше підприємцю доведеться сплачувати податок за одержану передоплату. Власнику організації варто ретельно вивчити та перелік витрат за ст. 346.16 НК РФ, та інші нюанси з оплати за товар.

Переваги режиму

При спрощеній системі виділяють кілька переваг- Це звільнення підприємця від сплати податків на майно, доходи фізичних осіб, додану вартість, прибуток. Режим «Доходи за вирахуванням витрат» має на увазі ще один важливий для ведення бізнесу момент.

Якщо організація чи ІП зазнали збитків, де витрати перевищили доходи, сплачується мінімальний податок у розмірі 1% від усіх доходів. Причому цю виплату можна буде внести до витрат.

Режим «Доходи за вирахуванням витрат» доцільний лише для тих організацій, у яких витрати перевищуватимуть 60-65% доходів. В інших випадках така система стане невигідною.

Приклади розрахунків податку та авансових платежів

На прикладі досить легко розібратися в тому, як проходитимуть розрахунки авансових платежів та річного платежу на ССП. Візьмемо до розгляду простий та умовний приклад, де враховуватимуться найголовніші витрати підприємства та загальний дохід за звітні періоди.

Організація «Нива» відкрилася нещодавно і обрала як систему оподаткування режим УСН, об'єкт – «Доходи – витрати». Перший звітний період організації із січня до березня. За цей час загальний дохід підприємства становив 400 000 рублів.

Організація «Нива» документально оформила витрати, які становили 260 000 рублів, це 65% витрат від доходів. Перелік видатків повністю відповідає умовам ст. 346.16 НК РФ. До нього ввійшли:

1. Оплата оренди за офісне приміщення становила 40 000.
2. Витрати купівлю обчислювальної техніки, необхідну ведення діяльності, склали 70 000.
3. Оплата послуг зв'язку, Інтернету – 5000.
4. Витрати, створені задля рекламу організації, становили 90 000.
5. Оплата праці працівникам – 30 000, обов'язкові страхові внески становили 9000.
6. Придбання канцелярських продуктів – 1000.
7. Зміст робітничого транспорту – 15 000.

Для розрахунку авансового платежу необхідно від загального доходу відняти витрати та помножити на ставку 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Наступний авансовий платіж нараховуватиметься з січня до червня. Для простоти візьмемо ті ж суми доходів і витрат за цей період – дохід 400 000 та витрати 260 000, до них необхідно додати доходи та витрати за перший квартал і від суми, що вийшла, відняти перший внесок:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Третій авансовий платіж розраховується у період із січня по вересень, за дев'ять місяців з урахуванням перших двох авансових платежів:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Останній звіт розраховується протягом усього року, термін подання декларації залежить від форми реєстрації діяльності. Для розрахунку підсумовується доходи, витрати та віднімаються вже зроблені авансові платежі:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ставка 15% може диференціюватися залежно від регіональних законів і становити від 5% до 15%. У цьому випадку режим «Доходи, зменшені на затверджені витрати» буде ще вигіднішим та привабливішим.

У прикладі доходи та витрати ідентичні для наочності та зручності, але, як правило, вони наростають. Наприклад, у першому кварталі дохід становив 400 000 рублів, тоді як у другому — 600 000 рублів. Загальний дохід у цьому випадку становитиме:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Система розрахунків, по суті, дуже проста, головне правильно оформляти витрати згідно з НК РФ та за встановленою формою із застосуванням нормативних документів. До них відносять бланки суворої звітності, касові чеки, платіжки, товарні накладні, акти виконаних робіт та інші документи.

УСН значно спрощує звітність та дає можливість підприємцю скоротити виплати з податків. Перш ніж зважитися на застосування «спрощенки» в режимі «Доходи за вирахуванням витрат», уважно вивчіть НК РФ та прорахуйте всі нюанси ведення бізнесу на цій системі.

Може статися так, що перехід на ССП потягне за собою втрату основних клієнтів чи партнерів, які працюють із ПДВ. Спеціальний податковий режим має багато переваг, та й мінуси не варто ігнорувати. Ретельно все обміркуйте, проконсультуйтеся у місцевому податковому органі щодо ставок і лише потім приймайте вірне та вигідне для ведення бізнесу рішення.