Як зробити декларацію про прибутки. Коли подається декларація про доходи фізичних осіб

Відразу скажемо, що декларація про доходи фізичних осіб 2019 року змінилася. З чим пов'язані ці зміни, кому та на якому бланку заповнювати звіт за 2018 рік, а також як оформити сторінки цієї декларації, розповість наша публікація. Відповідь це питання дає ст. 229 НК РФ. Якщо сказати коротко, то насамперед це підприємці на ОСНО, а також особи, які продали своє майно. Подати 3-ПДФО доведеться також приватним спеціалістам.

Хто здає 3-ПДФО у 2019 році

Якщо ж говорити про повний перелік осіб, які здають декларацію про доходи фізичних осіб, він виглядає так:

• Підприємці на ОСНО.
• ІП на ЕНВД та УСН, які отримали доходи, які не належать до «спецрежимної» діяльності; за вимушеної втрати права на спецрежим.
• Іноземці, які здійснюють діяльність у РФ на підставі патенту.
• Приватні особи - оцінювачі, нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі, приватні детективи та ін.
• Фізособи, які продали раніше куплене нерухоме майно, за умови, що воно знаходилося в їхній власності менше 5 років.
• Фізособи, які продали раніше приватизовану або подаровану близьким родичем нерухомість, за умови, що ці об'єкти перебували у їхній власності менше 3 років.
• Фізособи, що продали інше майно, що знаходилося в їхній власності менше 3 років.
• Громадяни, які виграли в лотереях, казино та інших подібних ризикованих іграх.
• Фізособи, що здавали своє майно в оренду.
• Громадяни, отримали винагороду там, крім держслужбовців-резидентів РФ, трудящих за кордоном.
• Фізособи, яким подаровано майно, цінні папери та інші активи громадянами, які не є їхніми родичами чи підприємцями.
• Фізособи-спадкоємці авторів літературних творів, винаходів, наукових праць, які отримали дохід з винагород.
• Інші громадяни, які отримали у 2017 році дохід відповідно до ст. 227, 227.1, 228 НК РФ та зобов'язані подати декларацію про доходи фізичних осіб.

ВАЖЛИВО!

Громадяни, які отримали виплати від неподаткових агентів, тепер звітувати з ПДФО не зобов'язані. Раніше діяли інші правила: необхідність подання 3-ПДФО виникала у фізособи у тому випадку, якщо сторона, яка виплатила дохід, письмово повідомила йому про неможливість утримання ПДФО. Тепер громадянину нічого самостійно подавати не потрібно, а сплачувати податок він буде за квитанцією, що прийшла з ІФНС.

На якому бланку оформляти податкову декларацію про доходи фізичних осіб

Нова форма 3-ПДФО затверджена - Наказом ФНП Росії від 03.10.2018 N ММВ-7-11/569.

Нову форму 3-ПДФО спростили – тепер вона складається із 13 сторінок замість 20. Також змінилася структура. Якщо раніше були аркуші з літерами від А до Е, то тепер додатки з номерами від 1 до 8.

Розділи форми, показники	Зміни
	Стара форма	Нова форма
Розділ 1. Відомості про суми податку до сплати (повернення)	У розділі 1 декларації було поле лише для одного КБК	Розділ 1 нової форми декларації можна заповнити одразу за кількома КБК
Додаток 1 до розділу 2. Доходи від джерел у РФ	У колишній формі був лист А про доходи від джерел у РФ. У ньому враховували: за рядком 080 – суму оподатковуваного доходу; за рядком 090 – суму обчисленого податку	У новій формі замість листа А заповнюють додаток 1 до розділу 2. Суму оподатковуваного доходу та обчисленого податку у додатку № 1 у новій формі вказувати не потрібно
Додаток 3 до розділу 2. Доходи від підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики, а також розрахунок професійних податкових відрахувань	У колишній формі професійні відрахування враховували у листі Ж	Професійні відрахування тепер потрібно розраховувати у додатку 3 до розділу 2 та показувати разом із доходами від підприємницької, адвокатської діяльності та приватної практики
Додаток 5 до розділу 2. Розрахунок стандартних та соціальних податкових відрахувань, а також інвестиційних за статтею 219.1 ПК	У колишній формі такі відрахування враховували у листах Е1 та Е2	Розрахунок стандартних, соціальних та інвестиційних відрахувань об'єднали – тепер їх відображайте у додатку 5 до розділу 2
Додаток 2 до декларації. Доходи від джерел за межами Російської Федерації	У старій формі доходи від джерел за межами Росії відображали в аркуші Б	У новій формі доходи від джерел за межами Росії відображайте у додатку 2 до декларації. У новому додатку врахували поправки щодо звільнення від ПДФО доходів, отриманих при ліквідації іноземної фірми (п. 60 ст. 217 ПК)
Штрихкоди	Змінили всі штрих-коди листів декларації

Термін здачі 2019

Декларацію за формою 3-ПДФО здавайте до податкової інспекції не пізніше 30 квітня року, наступного за роком, за який звітуєте. Декларацію за 2018 рік подайте не пізніше 30 квітня 2019 року. Зазначений порядок не залежить від того, коли та як часто людина отримувала доходи у звітному році (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 229 ПК).

Податкова декларація для ІП – це обов'язковий документ, який здають усі підприємці. Навіть ті, для яких період виявився збитковим. Якщо не надати потрібний папір у визначений термін, можна не лише ув'язнути у штрафах – податкова інспекція має право заморозити банківський рахунок та організувати адміністративну перевірку.

Що таке податкова декларація

Суть терміну «податкова декларація ІП» розкрито у Податковому кодексі Росії. Простими словами, це офіційний документ, за допомогою якого індивідуальний підприємець надає податкову інформацію про розміри доходу за певний період.

Основне призначення документа - здійснення податкового контролю за порядком обчислення та сплати податку. Залежно від обраної форми оподаткування ІП сплачує різні податки і повинен звітувати щодо кожного їх. Наприклад, на основній системі ІП обов'язково оплачує ПДВ, ПДФО і податку имущество. А отже, зобов'язаний здати як мінімум 3 документи.

Для звіту щодо кожного податку передбачено спеціальну форму, тобто сказати, що всі бізнесмени здають однотипний документ не можна. Але всі види декларацій складаються з приблизно однакових розділів:

• Титульний лист: кінцеві результати розрахунків другого розділу, страхові внески, сума податку.
• Розділ 1: ІПН, ПІБ, номер коригування, номер телефону, номер та найменування податкового органу, коди податкового періоду та ЗКВЕД, підписи, дата.
• Розділ 2: КБК, код ОКТМО, фактична адреса, за якою здійснюється діяльність, розрахунок мита та код виду діяльності.

Види декларацій

Усі декларації ІП можна поділити на основні, уточнені, нульові та фінальні. Основна подається всіма підприємцями. У ній зазначаються відомості про всі доходи, отримані під час підприємницької діяльності. А ось інші види слід оформляти лише в окремих випадках:

1. Уточнену подають лише окремі платники податків. Ті, яким необхідно внести коригуваннявже подану основну. Її може запитати податкова служба, якщо знайде неточності чи помилки у розрахунках, але може подати сам підприємець. Оформляється уточнений документ так само, як і первинний, але на лицьовій стороні бланка красуватиметься спеціальний штамп, а в другому розділі порядковий номер коригування.
2. Нульова подається тими бізнесменами, діяльність яких було припинено протягом звітного періоду. Вдатися до такої форми звітності та звільнитися від сплати податку можуть не всі - платники ЕНВД розраховують суму, що підлягає сплаті, не за реальним доходом, а за поставленим державою, тому нульову декларацію для них не передбачено.
3. Фінальна – це та, яку подають перед закриттям ІП. Якщо не відзвітувати перед ІФНС, вона не ухвалить заяву про закриття.

Більш докладна класифікація декларацій залежить від видів податків, якими належить звітувати бізнесмену. А їхній список залежить від обраної системи оподаткування.

ІП на ОСНО

ОСНО – найскладніший режим. На ньому немає жодних потурань - тільки повна звітність та сплата всіх можливих податкових відрахувань:

Уряд РФ прагне полегшити ведення обліку для підприємців та розробляє спрощені режими, на яких менше бухгалтерської тяганини. Але багато бізнесменів, як і раніше, працюють з ОСНО, оскільки великі контрагенти віддають перевагу тим, хто сплачує ПДВ. Так вони можуть скоротити розмір своїх податкових відрахувань.

Вищезгадана кількість податків на ОСНО не є граничною: залежно від типу виконуваних робіт вона може збільшитися на мито за видобуток корисних копалин, акцизи, а також водний, земельний чи інший обов'язковий внесок.

Звітність з ПДФО

Платники ПДФО здають 2 види звіту - на бланках та . Останній заповнюється один раз, щойно ІП перейде на ОСНО та отримає свій перший дохід за рік. У ньому слід зазначити величину отриманого доходу та розмір передбачуваного річного доходу.

За допомогою цих відомостей податківці розрахують авансові платежі та надішлють платнику повідомлення із зазначеними сумами та строками сплати. Після цього здавати декларацію 4-ПДФО не можна. Навіть у наступному році.

Декларація про доходи ІП на бланку 3-ПДФО подається наприкінці кожного звітного року. Крайній термін – 30 квітня. Коли цей день потрапить у вихідний або святковий, дата зміщується у бік найближчого робочого дня.

Звітність з ПДВ

Для звіту з ПДВ має подаватися. Дані до неї вносяться з наступних документів:

• рахунків-фактур;
• книги купівлі/продажу;
• інших облікових регістрів.

Декларація ПДВ подається в електронному форматі. Податкові органи ухвалять її і на аркуші паперу, але випишуть штраф. Такий порядок затверджено статтею 174 ПК.

КНД 1151001 здається до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Коли протягом усього терміну ІП не працює і може підтвердити це відсутністю рухів на рахунках та ККМ, він має право здати загальну спрощену декларацію замість щоквартальних.

З податку майно

Сам підприємець податок на майно не розраховує. Це робить податкова інспекція, після чого надсилає платнику податків повідомлення, у ньому зазначено суму платежу та строк оплати. Тому декларування з цього виду мита не здійснюється.

Звітність на ЕНВД

ЕНВД розраховується за якимось ідеальним доходом, який поставила держава для конкретної діяльності та регіону. І в цьому полягає величезний мінус режиму, бо здати декларацію до податкової для ІП, які не функціонували у звітному періоді, все одно доведеться. Мито вноситься в обов'язковому порядку, навіть якщо прибуток підприємства дорівнює нулю.

Працювати з ЕНВД можуть не всі, оскільки режим доступний не в усіх регіонах, у Москві, наприклад, його немає, і має чіткі обмеження:

• менше 100 працівників;
• менше 25% частка участі інших організацій;
• Випад діяльності, що підпадає.

У 2019 ІП мають подавати нову форму щодо ЕНВД - . У ній змінено такі поля:

• Видалено рядок для КБК з першого розділу;
• З другого виключено коди ОКУН;
• У 3 додатку оновлено пункти 4, 5;
• Нові штрих-коди;
• У третьому розділі додано поле для внесків за себе під номером 030, до 2017 року власники ІП могли зменшувати податок лише на збори, віддані на користь працівників, тому у формі було передбачено лише рядок 020;
• У полях 020, 030 розділу номер три з'явилися нові формулювання.

Декларація по вмененці подається щокварталу. Крайня дата – 20 число місяця, наступного за звітним кварталом.

Якщо в ІП невеликий штат, до 25 осіб, він має право подавати податкову декларацію будь-яким із існуючих способів: особисто, через представника, поштою, через інтернет. А якщо більше 25 осіб, дозволено лише електронну подачу.

При заповненні податкової декларації слід враховувати такі аспекти:

• Коефіцієнт К1 сьогодні такий самий, як у 2018 році – 1,798;
• Дізнатися К2 (рядок 060) можна лише місцевих органів, багато хто з них змінилися;
• К2 округляється до тисячних;
• Інші величини до круглих сум;
• Якщо ІП звітує за декількома видами робіт під різними ОКТМО, слід заповнювати додаткові рядки 010, 020 у першому розділі.

Звітність на УСН

УСН - це той самий загальний режим, лише спрощений. Застосовувати його можуть лише ті підприємці, у яких набрано штату до 100 осіб, дохід за чверть року не перевищує 112 мільйонів рублів, і вид діяльності входить до переліку дозволених.

Спрощена система оподаткування має на увазі сплату лише одного єдиного податку, за ним ІП подають форму. Ставка та податкова база залежать від обраного об'єкта:

• . Оподатковується лише прибуток фірми за ставкою 6%.
• Витрати. Оподатковуються доходи ІП за мінусом видаткової частини за ставкою 15%.

Крайній термін подання декларації для ІП на УСН - 30 квітня року, наступного за звітним. Наприкінці кварталів вносяться авансові платежі, які підприємець підраховує самостійно. Податкова не перевіряє правомірність внесених авансів, залишаючи їх на совісті платника податків. Але лише до подання податкової декларації щодо УСН, за нею здійснюється звірка нарахованої та внесеної суми.

УСН має одну незаперечну перевагу перед ЕНВД - у цьому режимі, якщо фірма відпрацювала в мінус, подається нульова податкова декларація. Для цього необхідно заповнити той самий бланк, але трохи по-іншому:

• Для ІП на УСН 6% підлягає заповненню титульний лист, розділ №1.1 та розділ №2.1.1. Якщо платник сплачує торговельний збір, потрібно заповнити ще й розділ №1.1.2.
• Для ІП на УСН 15% дані вносяться в титульний лист, розділ №1.2 та розділ №2.2.
• Коли ІП подає нульову декларацію, 3 розділ заповнювати не потрібно.

Порядок заповнення

Податкову декларацію необхідно заповнювати відповідно до вимог, які висуває законодавство до таких документів:

• Використовуйте великі літери та ручку з чорним чорнилом.
• Якщо друкуватимете, обов'язково встановіть шрифт Courier New.
• Не кресліть, не вдайтеся до допомоги коректора.
• Пам'ятайте, що кожен осередок - це місце для одного символу або символу.
• У порожніх осередках треба ставити прочерк, не 0.

  Якщо сума у ​​якомусь розрахунку дорівнює 0, то замість нього теж ставте прочерк.

• Не прошивайте звіт та не роздруковуйте текст із двох сторін А4.
• Заповнювати декларацію починайте з останньої сторінки, потім приступайте до розділу 1 і потім до титульного листа. Так зручніше, оскільки на титульнику зазначається підсумкова інформація, яка розраховувалася на попередні.
• Усі величини округляються до цілих, наприклад, не 10 102 рубля, а 10 100 рублів. Це правило не актуальне для К1 у декларації з ЕНВД, цей коефіцієнт округляється до тисячних.

Коли почнете заповнювати бланки, покладіть поруч із собою всі необхідні документи. Вам повинні знадобитися:

• реквізити ІФНС;
• свідоцтво про постановку на облік до ІФНС;
• виписки, що підтверджують сплату податків;
• код ОКТМО, КБК, ОКАТО, ОКВЕД.

До якого органу подавати

Підприємці здають звітність із податків у «рідну» податкову. Тобто ту, де проходили реєстрацію. Її розташування завжди збігається із місцем проживання ІП.

Звітність подається у 2-х примірниках. Перший співробітник служби має забрати, а другий забезпечити спеціальною відміткою та дати ІП. Повернену копію слід приховати до папки зі звітами.

І ще кілька нюансів:

• При надсиланні декларації поштою до рекомендованого листа вкладається один екземпляр звіту. А як підтвердження прийняття декларації контролюючим органом можна використовувати квитанцію про відправку, повідомлення з печаткою ІФНС та підписом її співробітника.
• Якщо бізнесмен поєднує кілька режимів, декларація має здаватися за кожним.

Способи здачі

Найзрозуміліший спосіб подання звітності - особисте відвідування податкової служби. Але якщо ви знаходитесь в іншій країні, не поспішайте замовляти квиток на літак, бо подавати декларацію до податкової ІП можуть і віддалено. Ось кілька варіантів:

• Через представника. Щоб усе пройшло законно, треба оформити та запевнити у нотаріуса довіреність на повірену особу.

  Довіреність може бути разовою, за нею представник зможе подати декларацію рівно один раз, та спеціальною, яка закріпить за ним право на постійне виконання певної дії протягом зазначеного строку.

• Поштою. У конверті з декларацією повинні знаходитися опис вкладення та заповнений бланк повідомлення, на якому службовець ІФНС, який прийняв документи, поставить свій підпис і печатку. Підготувати декларацію в цьому випадку слід заздалегідь, оскільки на доставку листа буде потрібно додатковий час. Отримати повідомлення можна як поштою, так і в самому органі.
• Через особистий кабінет на сайті держпослуг. Цей спосіб вимагає наявності власної електронного підписута друку.

Терміни для 2019 та 2020 року

Оскільки за законодавством крайній термін подання звітності, що співпав із вихідним днем, переноситься на найближчий будній, терміни подання податкової декларації для ІП у 2019 році та 2020 році можуть відрізнятися від стандартних. Розглянемо їх у таблиці:

ІП порушив терміни: що буде

За несвоєчасне складання декларації платнику податків випишуть штраф. Його розмір залежить від виду та важливості звітності, тривалості затримки та суми податку, що підлягала сплаті. Проте виплата штрафу не звільняє від подальшого подання декларації. Причому чим раніше боржник виконає свої обов'язки, тим менше йому доведеться платити.

Штраф не найболючіше, що може очікувати підприємця. Дуже часто податківці вдаються до накладення арешту на банківські рахунки. Також вони мають право списати необхідну суму для погашення несплаченого податку. А якщо ІП зачастить із порушенням термінів, це стане приводом для перевірки всієї його діяльності. Підсумок простий: не хочете, щоб у податкової виникли питання, здавайте потрібні папери вчасно.

Відповідно до законодавства Російської Федерації, існує окрема категорія осіб, яка зобов'язана на регулярній основі здійснювати подання звітності. Декларація про доходи держслужбовців містить відомості про:

• отримувані ними доходи;
• майні, що у них у володінні;
• скоєних ними витратах.

До цієї категорії належать державні службовці країни, чиновники, які обіймають певні посади у владних структурах, працівники регіональних органів, які відповідають за управління тощо. У цьому матеріалі ми розглядаємо документ, який вони повинні заповнювати та дані, що вносяться до нього.

Як відомо з назви розділу, саме цей деклараційний бланк, під номером 460, є документом, який регулярно зобов'язані заповнювати державні службовці. Зверніть увагу, існує широке зведення правил, що стосуються його заповнення, необхідні дотримання.

Твердженням кожного варіанта цієї довідки, що видавався за весь час подання звітності державними службовцями, займався самостійно президент Російської Федерації.

Усередині представленого бланка вписуються відомості, що стосуються становища майнового характеру кожного з підзвітних службовців за повний річний період. При цьому мається на увазі календарний термін, тобто 12 місяців, з першого січня кожного року по 31 грудня.

Крім власних доходів службовця, у довідці за номером 460 мається на увазі відображення доходів та майна членів його сім'ї, тобто:

• чоловіка чи дружини;
• дітей неповнолітніх

Представлені матеріали регулярно запитуються відповідними органами у керівництва державних структур, саме тому, більшість співробітників державних установ давно запам'ятала, як заповнюється обговорюваний папір.

Проведення процедури збору даних необхідно, щоб запобігти несанкціонованому збагаченню чиновників. Законодавчою базою для неї є статті із закону, що регулює правовідносини в галузі державної служби:

• під номером 13;
• за номером 25.

Згідно з цими частинами закону, перед тим, як фізична особа стане службовцем державної структури, вона зобов'язана звітувати в податкову службу про те, що вони отримали декларацію обговорюваного виду.

Правила заповнення декларації

Як уже згадувалося вище, заповнення декларації супроводжується обов'язковим дотриманням деяких правил оформлення. Насамперед, йдеться про читабельність тексту, що вписується, а також цифр. Внесення інформації здійснюється від руки, проте не забороняється використання комп'ютерних технологій, завдяки яким можна досягти вищої якості заповнення та зберегти цілісність записів на тривалий термін.

Існує список заборонених методів та елементів заповнення інформації. Розглянемо їх докладніше.

1. Строго забороняється заповнення відомостей простим чи кольоровим олівцем.
2. Не допускається наявність на бланку виправлень у вигляді:
   1. замазаних коригуючою рідиною помилок чи помарок;
   2. стертих за допомогою скребка букв;
   3. закреслень ручкою або олівцем;
   4. виправлення поверх помилок тощо.
3. Забороняється вписування в документ цифрових найменувань або інших текстових фрагментів, розпізнавання яких не надається можливим або є для працівників, які здійснюють перевірку бланка, скрутною.
4. Не можна здавати бланк на перевірку та проводити його друк на паперовому полотні, яке:
   1. не відповідає стандартному формату А4;
   2. відрізняється за кольором від загальноприйнятого білого;
   3. пошкоджено;
   4. потерто;
   5. залито водою чи іншими рідинами.

Хто має заповнювати документ

Заповнення документа провадиться щодо співробітника відповідної державної структури, а також членів його сім'ї, представлених:

• дружиною чи чоловіком;
• дітьми, які не досягли віку 18 повних років з народження.

Зверніть увагу! Не допускається внесення відомостей про кількох дітей до одного бланку, кожного з них заповнюється власний папір.

Наведемо приклад.Світлана Іванівна Державна є чиновником державної служби. Вона одружена вже 20 років і за цей час народила на світ двох дітей:

• дочка Катерину;
• сина Олексія.

На 31 грудня звітного року доньці та сину по 15 та 14 років відповідно, тобто жоден із них повноліття не досяг. Світлана Іванівна звітуватиме про доходи, що надходять до її сім'ї, майно та зобов'язання, що мають характер майновий, та надасть на перевірку всього чотири деклараційні документи, за кожного з члена своєї невеликої сім'ї:

• дочка;
• сина;
• чоловіка;
• себе.

Зверніть увагу! Законодавчо для держслужбовців батьки, брати та сестри, а також тітки та дядьки та інші родичі до сім'ї не належать, незважаючи на реальну наявність кревних та родинних зв'язків.

Коли йдеться про чоловіка, за якого потрібно прозвітувати перед країною, він має на 31 грудня звітного року продовжувати одружуватися зі співробітниками державної структури. Згідно з Сімейним Кодексом Росії, шлюбом офіційно не визнається варіанта «громадянський», а лише законний, підтверджений у загсі, після офіційного проходження процедури реєстрації актуального громадянського стану.

Так само можна його і розірвати. Недостатньо для закону роз'їхатися різними квартирами, містами або навіть країнами, на початку необхідно подати заяву на розірвання шлюбу в РАГСі, а вже потім розірвати його мирним шляхом або за допомогою судових розглядів. При цьому слід зосередитись на наступному моменті: офіційно припиняє бути дійсним шлюбний союз за рішенням суду лише тоді, коли воно набуде чинності.

Якщо на день подання звітності, тобто 31 грудня будь-якого року, ваш чоловік або дружина офіційно перебувають у статусі колишніх, то надавати в декларації відомості про його доходи, витрати, майно не потрібно.

Говорячи про неповнолітню дитину, за яку також потрібно відзвітувати перед країною, важливо пам'ятати, що офіційне дорослішання її зараховується наступного дня народження.

Наведемо приклад.Петро Іванович Службовець у 2017 році звітує за 2016 рік, декларуючи доходи, витрати та інші аспекти добробуту своєї сім'ї, оскільки перебуває на службі як чиновник однієї зі структур держави. Він має доньку, Єлизавета, яка у вересні минулого року досягла віку в 18 років. Оскільки на звітну дату, тобто в останній грудневий день 2016 року, вона законодавчо вже вважається окремою від сім'ї батьків персоною, відомості про неї надавати не потрібно.

Ситуація повториться і подруги дочки Петра Івановича – Софії. Її тато Семен Семенович служить в одному відділі з Петром Івановичем і також зобов'язаний надавати звітні документи на перевірку. День народження його дочки настає 30 грудня 2016 року, а 31 вже перебуває в силі. Виходить, незважаючи на те, що день народження настав на добу раніше дати надання даних, звітувати за дочку Софії йому не потрібно.

Періодичність надання довідки №460 для державних службовців

Відповідно до встановлених норм, звітним періодом надання шуканої інформації щодо обговорюваного бланку для державних службовців є дванадцятимісячний календарний часовий термін. На кожну дату подання звітності (щороку 31 грудня) вони подають бланк, заповнюючи в ньому:

• відомості про кошти, отримані ними та кожним членом його сім'ї за основним місцем роботи, а також з інших законних джерел, що підлягають декларуванню;
• інформацію щодо здійснених його сім'єю та ним самостійно витрат, вироблених за звітні дванадцять місяців календарних;
• дані про наявне у службовця та представників його сімейства майна, станом на 31 день останнього місяця року, що передує наступному річному терміну, в який довідка і буде подана.

Обов'язковим є надання даних чиновникам у випадках, коли станом на кінець року, що підлягає звітності, актуальна одна з описаних далі у писку ситуацій:

• він обіймає посаду, яка перебуває у підзвітному положенні, тобто підлягає контролю протикорупційними системами;
• посада заміщається на тимчасовій основі, і вона перебуває у підзвітному положенні, тобто підлягає контролю проти корупційних систем.

Як зробити заповнення довідки, інструкція

Давайте коротко розглянемо, як заповнюється подана довідка.

Етап №1 – титульний лист

Ця частина бланка містить основні відомості про співробітника, який надає звітність, а саме:

• прізвище, ім'я, по батькові у повному написанні, без скорочень;
• прізвище, ім'я, по батькові чоловіка чи дитини, якщо заповнення даних провадиться за нього;
• дата народження особи, про яку надається інформація, переписана як в основному документі громадянина Росії;
• державна організація-роботодавець службовця, без скорочень;
• посадове місце, яке на цьому етапі заміщає співробітник;
• країна, населений пункт, вулиця, будинок та квартира за місцем проживання службовця;
• індекс для поштових відправлень, що стосується адреси проживання співробітника.
• прописка тимчасова, якщо така має місце.

Етап №2 – розділ перший

Цей розділ передбачає вписування всіх доходів, що надійшли до сім'ї, які мали місце бути на звітний термін. До них відносять:

• гроші, зароблені за заснованим місцем роботи, інформація про розмір яких береться до бухгалтерського відділу державної служби, з довідки;
• зароблені у вигляді ведення діяльності наукового чи педагогічного характеру, що здійснювалася офіційно, відповідно до встановлених з організацією-роботодавцем домовленостей;
• гроші, зароблені в результаті здійснення творчої роботи, наприклад, написання та видання збірки віршів, створення скульптур, картин тощо предметів мистецтва;
• гранти державного характеру, що підтримують діяльність культурну, освітню та наукову;
• відсотки за вкладами, зробленими працівником у банках;
• дивіденди члена сторонніх організацій;
• гроші з цінних паперів;
• пенсія;
• доплати різноманітних;
• грошова допомога конкретним категоріям громадян, наприклад, декретницям;
• сімейний капітал;
• аліменти,
• стипендіальні.
• житлові субсидії;
• плата за оренду квартири;
• гроші за реалізацію власного рухомого чи нерухомого майна;
• спадок, отриманий від померлого родича;
• виплати зі страхування;
• гроші, видані на роботі, щоб вирушити у відрядження;
• інші надходження коштів.

Етап №3 – друга частина бланка

Всередину цієї частини вносяться дані купівлі:

• автомобілів;
• житла будь-якого формату;
• цінних документів

При цьому покупки мають коштувати співробітникові дорожче, ніж зароблені ним гроші за останні три річні терміни.

Розглянемо приклад.Маргарита Петрівна Чесна купила у 2017 році котедж для своєї родини. Однак вартість довгоочікуваної покупки перевищила зароблені їй за попередні 36 місяців кошти, тобто:

• 2014;
• 2015;
• 2016.

Раз так сталося, Маргарита Петрівна повинна вказати у другій частині декларації суму купівлі, а заразом і джерело додаткових коштів, якими в цьому випадку була отримана від померлого коханого дядька спадщина, сума якого внесена до першого розділу.

Для кожного об'єкта нерухомого майна вписують свідчення щодо:

• адресою знаходження;
• площі повної.

Для автомобіля, наприклад, машини або мотоцикла, пишуть:

• марку;
• Модель;
• інші вичерпні характеристики, що дозволяють судити про ціну та інші параметри транспорту.

Щодо цінних документів, про них потрібно написати:

• видову приналежність;
• юридична особа, яка є відповідальною за їх випуск.

Етап №4 – частина третя

Усередині цього розділу мається на увазі вказівку відомостей про нерухомість, якою володіє сім'я. Крім загальноприйнятих різновидів, як-от житла та інші будівлі, і навіть земельні ділянки, мається на увазі вказівку у володінні різних суден.

Якщо опис проводиться житлового об'єкта, то зазначаються:

• метраж;
• поверховість;
• типова приналежність;
• кількість приміщень;
• адресу (зокрема країну, якщо нерухомість не так на території Росії);
• інші параметри.

Етап №5 – частина четверта

Вся інформація по рахунках, що є у чиновника, в кредитних організаціях знаходиться всередині цього розділу. До них відносяться не тільки карбованцеві найменування, але також:

• валютні;
• металеві.

Обов'язкові заповнення такі характеристики:

• найменування кредитної організації, з урахуванням якої відкритий счет;
• форма шуканої назви;
• валюта;
• дата створення;
• залишок коштів.

Взяти потрібну вам інформацію доведеться не з голови. Звіртеся з банківськими виписками, які є на руках у кожного власника рахунку та спишіть точно вказану в них інформацію всередину довідки.

Етап №6 – п'ятий розділ

Ця частина призначається для вписування відомостей з цінних паперів. До них вказують:

• організацію, що випустила;
• її організаційно-правовий формат;
• величину статутного капіталу шуканої організації.

Крім того, вписують відомості щодо грошових паперів іншого формату, наприклад:

• векселів;
• заставних;
• іншого виду документів.

Наприкінці вказують загальну ціну всіх наявних на руках цінних паперів.

Етап №7 – частина шоста

Ця частина служить для внесення даних щодо майнових зобов'язань, які як правило представлені:

• приміщеннями, де працівник із сім'єю живе на підставі безоплатного найму;
• знятими в оренду квартирами та житлом іншого виду;
• іншими варіантами нерухомості.

До кожного найменування здійснюють внесення таких даних:

• вид будівлі;
• спосіб використання (оренда тощо);
• термін проживання;
• підстава правова на проживання;
• адреса;
• площу об'єкта.

Цей же розділ відповідає за вписування заборгованостей державного службовця, причому борг може бути, як з його боку, так і в його бік.

Відео – Навчальний фільм «Заповнення довідок про доходи»

СПО «Довідка БК» спрямовано автоматизацію документообігу і значно спрощує трудовий процес як платникам податків, і перевіряючим інстанціям. Більш детальний опис та покрокову інструкцію щодо заповнення знайдете у нашій спеціальній статті.

Підведемо підсумки

Заповнення державними службовцями деклараційного бланка провадиться заради боротьби з корупцією, яка є однією з найсерйозніших проблем сучасної Росії. Щоб не переплутати дані та не потрапити до списку злісних корупціонерів, поставтеся уважно до заповнення декларації. Пам'ятайте, приховувати наявне майно не потрібно, оскільки воно має бути зароблено справедливо, внаслідок праці та ведення робочої діяльності.

Більшість доходів фізичних осіб утворюють доходи як зарплати. З таких доходів, як і з багатьох інших видів доходів, податок утримується та сплачується податковими агентами, як правило, роботодавцями.
Однак у деяких випадках фізичним особам необхідно самостійно обчислити суму податку шляхом подання до податкового органу декларації з податку на доходи фізичних осіб, у якій розраховується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету. Підстав, за якими у фізичної особи може виникнути обов'язок щодо подання до податкового органу декларації, безліч - від продажу майна до виграшу в лотерею.
У той самий час закон як встановлює цей обов'язок, а й надає платнику податків можливість подання податкової декларації у разі виникнення у фізичної особи права отримання податкових відрахувань і повернення надмірно сплаченого податку у зв'язку з виникненням цього права.
На сторінках брошури ми допоможемо дізнатися, в якому випадку у фізичної особи з'являється обов'язок подати декларацію про доходи, як правильно її заповнити, в який термін має бути сплачено податок на доходи фізичних осіб та багато іншого.

ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

• від джерел у Російській Федерації та/або від джерел за межами Російської Федерації фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації;
• від джерел у Російській Федерації фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) сплачується з усіх видів доходів, отриманих у податковому періоді (календарному році), як у грошовій, так і в натуральній формі:
При визначенні податкового статусу (резидентства) фізичної особи її громадянство не має значення. Таким чином, і громадянин Російської Федерації може стати податковим нерезидентом, а іноземець – резидентом. У цьому протягом року податковий статус фізичної особи може змінитися залежно від часу її перебування біля Російської Федерації.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ

Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. При цьому час перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди її виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання (п. 2 ст. 207 таки Податкового кодексу). Якщо фізична особа самостійно декларує отриманий ним дохід після закінчення податкового періоду, його податковий статус розраховується станом на 31 грудня. При цьому не враховуються дні знаходження фізичної особи на території Росії до початку звітного податкового періоду або після закінчення (лист ФНП Росії від 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Незалежно від фактичного часу перебування у Російській Федерації податковими резидентами визнаються:

1. російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном;
2. співробітники органів державної влади органів місцевого самоврядування, відряджені працювати за межі РФ.

Документами, що підтверджують фактичне перебування фізичної особи на території Російської Федерації, можуть бути:

1. трудовий договір або договір цивільно-правового характеру, довідка з місця роботи, авансові звіти з документами, що підтверджують витрати, дорожніми листами та ін;
2. документ, що засвідчує особу, з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону;
3. якщо при перетині кордону позначки прикордонного контролю в'їзді-виїзді не ставляться (наприклад, на кордоні з Білорусією, Казахстаном, Україною), то такими документами можуть бути авіа- та залізничні квитки, квитанції з готелів;
4. інші документи, оформлені в установленому законодавством порядку, на підставі яких фізична особа може розглядатися як податковий резидент Російської Федерації.

Як визначити податковий статус для громадянина іноземної держави

Дж. Сміт приїхав до Російської Федерації 14 січня 2013 р. для виконання підрядних робіт, замовлених у нього ТОВ «Ромашка».
За Податковим кодексом Дж. Сміт для визнання його податковим резидентом Російської Федерації має перебувати біля Російської Федерації щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Податковим резидентом Російської Федерації Дж. Сміт стане з 15 липня 2013 р., коли загальна сума календарних днів перебування в країні становитиме 183: 18 днів у січні, 28 -
у лютому, 31 – у березні, 30 – у квітні, 31 – у травні, 30 – у червні та 15 – у липні. При цьому статус податкового резидента Російської Федерації Дж. Сміт не втратить до кінця 2013 року.

Відповідно до ст. 226 Податкового кодексу обов'язок обчислити, утримати та сплатити суму податку щодо доходів, що виплачуються фізичній особі, покладено на податкового агента, як правило, роботодавця. Однак у деяких випадках фізичним особам необхідно самостійно обчислити суму податку шляхом подання до податкового органу податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб, у якій розраховується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету. До таких фізичних осіб належать:

1. індивідуальні підприємці;
2. нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі та інші особи, які займаються приватною практикою;
3. фізичні особи, які отримали доходи:

• від продажу майна (наприклад, квартири, автомобіля тощо), що перебував у власності на момент продажу менше трьох років, та майнових прав;
• у вигляді різноманітних виграшів (у лотереях, казино, гральних автоматах, тоталізаторах та букмекерських конторах, від участі в рекламних акціях, конкурсах тощо);
• за договорами цивільно-правового характеру (наприклад, доходи від здачі майна у найм (оренду));
• у вигляді винагороди, що виплачується їм як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових
• зразків;
• у порядку дарування у грошовій чи натуральній формі (нерухомість, транспортні засоби, акції, частки, паї тощо) від особи, яка не є членом сім'ї або близьким родичем;
• при отриманні яких податковим агентом не було утримано податку тощо.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ

Перелік доходів від джерел у Російській Федерації та за межами Російської Федерації, з яких сплачується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), наведено у ст. 208 таки Податкового кодексу.

СТАВКИ ПОДАТКУ

Податковим кодексом передбачено п'ять податкових ставок на доходи фізичних осіб:

1. податкову ставку у вигляді 9%;
2. податкову ставку у вигляді 13%;
3. податкова ставка у вигляді 15%;
4. податкова ставка у вигляді 30%;
5. податкова ставка у вигляді 35%.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Порядок застосування певних видів податкових ставок щодо доходів фізичних осіб та категорій платників податків встановлено ст. 224 Податкового кодексу.

Основна ставка податку доходи фізичних осіб становить 13% і застосовується щодо більшості доходів фізичних осіб, є податковими резидентами Російської Федерації.
Насамперед до таких доходів належить заробітна плата, податок з якої розраховується, утримується та перераховується до бюджету податковим агентом, як правило, роботодавцем.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Податковими агентами з ПДФО визнаються російські організації, відокремлені підрозділи іноземних організацій у Російській Федерації, а також індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, що оподатковуються ПДФО (п. 1 ст.226 Податкового кодексу)

До доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, також відносяться винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи від продажу майна, а також деякі інші види доходів.

Оподаткування за ставкою 9% застосовується при отриманні:

1. дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, від пайової участі у діяльності організацій;
2. відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року;
3. доходів засновниками довірчого управління іпотечним покриттям на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 р.

Яку ставку ПДФО застосувати до доходів, отриманих у вигляді дивідендів від іноземної компанії

Петров А.К. постійно проживає в р. Рязані і будучи податковим резидентом Російської Федерації, отримав у 2013 р. дохід у вигляді дивідендів від компанії, зареєстрованої в Республіці Сейшельські Острови, на свій розрахунковий рахунок у російському банку у доларах США.
Відповідно до пп. 1 п. 3 ст. 208 Податкового кодексу дивіденди, отримані від іноземної організації, належать до доходів, отриманих від джерел за межами Російської Федерації.
Щодо доходів від пайової участі у діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації, встановлено податкову ставку у розмірі 9%. Отже, Петров А.К. має обчислити суму податку щодо дивідендів від іноземної компанії за ставкою 9%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 35% щодо:

1. вартості будь-яких виграшів та призів, отриманих у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, із сум, що перевищують 4 000 рублів;

2. процентних доходів за вкладами у банках у частині перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, що розраховується:

• за рублевими вкладами - з ставки рефінансування ЦБ РФ, чинної протягом періоду, протягом якого нараховані зазначені відсотки, збільшеної на 5%;
• за вкладами в іноземній валюті – виходячи з 9% річних.

Уткіна В.А. взяв участь у конкурсі, що проводиться ТОВ «Ромашка», та виграла РК-телевізор вартістю 34 000 руб.
Оскільки при оподаткуванні виграшів і призів у конкурсах, іграх з метою реклами товарів, робіт чи послуг податок сплачується тільки з сум, що перевищують 4000 руб., Оподаткова база складе 30 000 руб. (34 000 руб. – 4 000 руб.), а сума ПДФО з виграшу – 10 500 руб. (30 000 руб. х 35%). Якщо розіграш призів проводився з метою реклами виробника чи продавця товарів, ПДФО з виграшу становитиме 4 420 крб. (34 000 руб. х 13%).

3. доходів у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за позиковими (кредитними) коштами в частині перевищення:

• за рублевими позиками (кредитами) - суми відсотків, розрахованої виходячи з 2/3 чинної ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ на дату фактичного отримання платником податків доходу, над сумою відсотків, розрахованої виходячи з умов договору;
• за валютними позиками (кредитами) - суми відсотків, розрахованої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, розрахованої виходячи з умов договору.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) коштами, наданими на будівництво або придбання на території Російської Федерації житлової нерухомості (частки/часток у ній), земельних ділянок під неї, звільняється від оподаткування за умови наявності права у платника податків на одержання майнового податкового відрахування, встановленого пп. 2 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу, та підтвердженого податковим органом у порядку, передбаченому.3 ст. 220 таки Податкового кодексу. (Лист Мінфіну Росії
від 17.09.2010 № 03?04?05/6?559)

4. доходів у вигляді плати за використання кредитним споживчим кооперативом коштів, внесених пайовиками, а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються від пайовиків у формі позик, у частині перевищення суми зазначеної плати, процентів, нарахованих відповідно до умов договору , над сумою плати, відсотків, розрахованої з ставки рефінансування ЦБ РФ, чинної протягом періоду, протягом якого нараховані зазначені відсотки, збільшеної на 5%.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 30% щодо всіх доходів фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації, крім доходів, одержуваних:

1. як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 15%;
2. від провадження трудової діяльності, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
3. від здійснення трудової діяльності як висококваліфікованого спеціаліста відповідно до Федерального закону від 25.07.2002 № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації», щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Висококваліфікованим фахівцем визнається іноземний громадянин, який має досвід роботи, навички або досягнення в конкретній галузі діяльності, який претендує на отримання ним заробітної плати, зокрема, у розмірі не менше двох мільйонів рублів за один рік (п. 1 ст. 13.2 Федерального закону № 115- ФЗ).

4. від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми з сприяння добровільному переселенню до Російської Федерації співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, які спільно переселилися на постійне місце проживання до Російської Федерації, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
5. від виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, що плавають під Державним прапором Російської Федерації, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 13%.

ДОХОДИ, ЩО ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ ВІД ПОДАТОКОЗКЛАДАННЯ

Податковим кодексом встановлено досить широкий перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню (які звільняються від оподаткування).

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Повний перелік доходів, що звільняються від оподаткування, міститься у ст. 217 таки Податкового кодексу.

Зокрема, не оподатковуються такі види доходів фізичних осіб: державна допомога, у тому числі допомога з безробіття, вагітності та пологів, а також інші виплати та компенсації, за винятком допомог з тимчасової непрацездатності та догляду за хворою дитиною;

• пенсії з державного пенсійного забезпечення, трудові пенсії та соціальні доплати до пенсій;
• аліменти;
• суми одноразових виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги);
• стипендії;
• доходи, одержувані від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах продукції тваринництва та рослинництва;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції (протягом перших п'яти років з моменту реєстрації господарства);
• доходи фізичних осіб-податкових резидентів Російської Федерації, отримані від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дачі, садові будиночки, земельні ділянки, частку/частки в них, а також іншого майна, що перебували в їх власності. (за винятком продажу цінних паперів);
• доходи у грошовій та натуральній формах, отримані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
• доходи у грошовій та натуральній формах, отримані від фізичних осіб у порядку дарування, крім випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв;
• будь-які подарунки, отримані в грошовій або натуральній формі від особи, яка є членом сім'ї або близьким родичем (чоловіком або дружиною, батьками та дітьми, усиновлювачами та усиновленими, дідусем, бабусею та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають і спільних батьків) );
• призи у грошовій та/або натуральній формах, отримані спортсменами за призові місця;
• суми плати за навчання платника податків за основними та додатковими загальноосвітніми та професійними освітніми програмами, професійну підготовку та перепідготовку в освітніх закладах, що мають відповідну ліцензію та статус освітньої установи;
• доходи у вигляді відсотків, одержувані за вкладами у банках, що знаходяться на території Російської Федерації;
• засоби материнського (сімейного) капіталу;
• суми, одержувані платниками податків рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації відшкодування витрат за сплату відсотків за позиками (кредитами);
• суми виплат на придбання та/або будівництво житлового приміщення, надані за рахунок коштів бюджетів різних рівнів;
• внески на співфінансування формування пенсійних накопичень, що спрямовуються для забезпечення реалізації державної підтримки формування пенсійних накопичень;
• внески роботодавця на накопичувальну частину трудової пенсії у сумі сплачених внесків, але не більше 12 000 рублів на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якого сплачувались внески;
• одноразова і термінова пенсійна виплати, здійснювані у порядку, встановленому Федеральним законом «Про порядок фінансування виплат рахунок коштів пенсійних накопичень».

ПОДАТКОВІ ВІДЛІКИ

Подання податкової декларації є не лише обов'язком платника податків, а й його правом. Так, заповнити та подати податкову декларацію можуть фізичні особи, які мають право на отримання податкових відрахувань з податку на доходи фізичних осіб. Податковий відрахування - це сума, яка зменшує розмір доходу (так звану базу оподаткування), з якого сплачується податок. У деяких випадках під податковим вирахуванням розуміється повернення частини раніше сплаченого податку доходи фізичної особи, наприклад, у зв'язку з купівлею квартири, витратами на лікування, навчання тощо.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ

Поверненню підлягає вся сума понесених витрат у межах заявленого відрахування, а відповідна йому сума раніше сплаченого податку.

Претендувати на отримання податкового відрахування може громадянин, який:

1. є податковим резидентом Російської Федерації;
2. у своїй він отримує доходи, з яких утримується податку доходи фізичних осіб за ставкою 13%.

Податкові відрахування не можуть застосувати фізичні особи, які звільнені від сплати ПДФО у зв'язку з тим, що вони в принципі не мають оподатковуваного доходу. До таких осіб належать:

1. безробітні, які мають інших джерел доходу, крім державної допомоги з безробіттю;
2. індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальні податкові режими та мають інших доходів, оподатковуваних за ставкою 13%.

Загалом Податковим кодексом передбачено шість груп податкових відрахувань:

1. стандартні податкові відрахування (ст. 218 НК РФ):

• відрахування на платника податків;
• відрахування на дитину;

2. соціальні податкові відрахування (ст. 219 НК РФ):

• щодо витрат на благодійність;
• щодо витрат на навчання;
• з витрат на лікування та придбання медикаментів;
• за витратами на недержавне пенсійне забезпечення та добровільне пенсійне страхування;
• за видатками на накопичувальну частину трудової пенсії;

3. майнові податкові відрахування (ст. 220 НК РФ):

• під час продажу майна;
• при придбанні майна;

4. професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ);

5. податкові відрахування при перенесенні майбутні періоди збитків від операцій із цінними паперами та операцій із фінансовими інструментами термінових угод, звертаються на організованому ринку (ст. 220.1 НК РФ);

6. податкові відрахування при перенесенні майбутні періоди збитків від участі у інвестиційному товаристві (ст. 220.2 НК РФ).

За загальним правилом податкові відрахування з ПДФО надаються після закінчення податкового періоду (календарного року) податковою інспекцією за місцем проживання (місце перебування) фізичної особи під час подання їм податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб з додатком до неї необхідного комплекту документів.

Переліки документів, необхідних та достатніх для отримання тих чи інших видів податкових вирахувань, наведено на сторінках 17-19 брошури. При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, рекомендується мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

ПОРАДА
Вся необхідна інформація про порядок отримання податкових відрахувань розміщена на сайті ФНП Росії www.nalog.ru у розділі «Фізичним особам»

• Податок на доходи фізичних осіб, податкові відрахування
• Відрахування

ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

Податкова декларація з податку на доходи фізичних осіб - це документ, розроблений і затверджений за встановленою формою, за допомогою якого в Російській Федерації фізичні особи звітують про отримані ними доходи, джерела їх виплати, роблять розрахунок сум податку до сплати або повернення, заявляють своє право на податкові відрахування.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Форма податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (3-ПДФО) за 2012 рік, порядок її заповнення та формат подання затверджено Наказом ФНП Росії від 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

Пред'являють такі вимоги під час заповнення податкової декларації:

• декларація заповнюється від руки або роздруковується на принтері з використанням чорнила синього або чорного кольору;
• двосторонній друк на паперовому носії не допускається;
• наявність виправлень заборонена;
• не допускається деформація штрих-кодів при роздрукуванні декларації та втрата відомостей на аркушах при їх скріпленні;
• кожному показнику відповідає одне поле, що складається з певної кількості осередків;
• всі вартісні показники вказуються в декларації в рублях і копійках, за винятком сум доходів від джерел за межами території Російської Федерації, до їхнього перерахунку в російські рублі;
• суми податку доходи фізичних осіб обчислюються і вказуються у рублях (значення менше 50 копійок відкидаються, значення 50 копійок і більше округляються до рубля).
• текстові та числові поля форми заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого осередку, або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника;
• при заповненні показника «Код по ОКАТО (ОКТМО)», вільні осередки праворуч від значення коду у разі, якщо код ОКАТО (ОКТМО)» має менше одинадцяти знаків, заповнюються нулями;
• у верхній частині кожної сторінки, що заповнюється, проставляється ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), а також його прізвище та ініціали великими літерами;
• у нижній частині кожної заповнюваної сторінки, за винятком титульного листа, у полі «Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую» проставляються підпис платника податків або його представника та дата підписання.

При заповненні декларації всі значення показників беруться з довідок про доходи та утримані суми податків, що видаються податковими агентами, розрахункових, платіжних та інших документів, що є у розпорядженні платника податків, а також з наведених документів розрахунків.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Платники податків мають право не вказувати в податковій декларації доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування) відповідно до ст. 217 Податкового кодексу, а також доходи, при отриманні яких податок повністю утримано податковими агентами, якщо це не перешкоджає отриманню платником податків податкових відрахувань, передбачених ст. 218 - 221 Податкового кодексу.

При виявленні в поданій податковій декларації факту неподання або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платнику податків необхідно внести відповідні зміни і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Платник податків звільняється від відповідальності при поданні до податкового органу уточненої податкової декларації після закінчення строку подання податкової декларації та строку сплати податку у випадках, передбачених ст. 81 таки Податкового кодексу.

Форма Декларації містить такі листи:

• Титульна сторінка;
• Розділи 1, 2, 3, 4, 5, 6;
• Аркуші А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, І.

При заповненні титульного листа декларації зазначаються:
Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН).

ПОРАДА
Дізнатися свій ІПН можна на сайті ФНС Росії www.nalog.ru на сторінці сервісу «Дізнайся ІПН».

Номер коригування (при оформленні первинної податкової декларації вказується значення рівним «0», при уточнюючій декларації – значення згідно з порядковим номером уточнюючої декларації за відповідний звітний період). Звітний податковий період - календарний рік, протягом якого подається декларація. Код податкового органу - код податкової інспекції за місцем проживання (місце перебування) платника податків. Код категорії платника податків:

• «720» - фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець;
• "730" - нотаріус, що займається приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому чинним законодавством порядку приватною практикою;
• «740» – адвокат, який заснував адвокатський кабінет;
• «760» - інша фізична особа, яка декларує доходи відповідно до ст. 228 Податкового кодексу, а також з метою отримання податкових відрахувань відповідно до ст. 218-221 Податкового кодексу чи з іншою метою;
• «770» - фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець і є головою селянського (фермерського) господарства.

Код податкової інспекції та ОКАТО (ОКТМО) за адресою свого місця проживання (місця перебування) платник податків може визначити за допомогою інтернет-сервісу «Адреса та платіжні реквізити Вашої інспекції», розташованого на сайті ФНП Росії www.nalog.ru в розділі «Електронні послуги» .

Загальні відомості про платника податків із заповненням наступних полів:

• прізвище, ім'я та по батькові;
• номер контактного телефону із зазначенням телефонного коду;
• дата та місце народження, наявність громадянства;
• відомості про документ, що засвідчує особу;
• статус платника податків (податковий резидент/не резидент Російської Федерації);
• адресу місця проживання (місця перебування).

Розділи 1, 2, 3, 4, 5, 6 заповнюються на окремих аркушах та служать для обчислення податкової бази та сум податків за доходами, що оподатковуються за різними ставками, а також сум податку, що підлягають сплаті/доплаті до бюджету або поверненню з бюджету:
У Розділі 1 за доходами, які оподатковуються за ставкою 13%.
У Розділі 2 за доходами, які оподатковуються за ставкою 30%.
У Розділі 3 за доходами, які оподатковуються за ставкою 35%.
У Розділі 4 за доходами, які оподатковуються за ставкою 9%.
У Розділі 5 за доходами, які оподатковуються за ставкою 15%.
Розділ 6 заповнюється після заповнення Розділів 1, 2, 3, 4 та 5 форми декларації.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ

Титульний лист та розділ 6 форми декларації підлягають обов'язковому заповненню всіма платниками податків, які подають декларацію. Розділи 1 – 5 заповнюються за потребою.

Листи А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, І використовуються для обчислення податкової бази та сум податку при заповненні розділів 1, 2, 3, 4 та 5 форми декларації та заповнюються по необхідності:
Лист А заповнюється за оподатковуваними доходами, отриманими від джерел у Російській Федерації, за винятком доходів від підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики. Лист Б заповнюється за оподатковуваними доходами, отриманими від джерел за межами Російської Федерації, за винятком доходів від підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики. Лист В заповнюється за всіма доходами, отриманими від провадження підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики.

Аркуш Г1 використовується для розрахунку та відображення сум доходів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до а. 7 п. 8 та п. 28, 33 та 43 ст. 217 Податкового кодексу (за винятком доходів у вигляді вартості виграшів та призів, отриманих у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт та послуг). Лист Г2 використовується для розрахунку та відображення сум доходів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п 28 ст.217 Податкового кодексу у вигляді вартості виграшів та призів, отриманих у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт та послуг) Лист Г3 використовується для розрахунку суми утриманого податку з доходів, що звільняються від оподаткування відповідно до п. 1 п. 1 ст.212 Податкового кодексу.

Лист Д використовується для розрахунку професійних податкових відрахувань за авторськими винагородами, встановленими п. 3 ст. 221 Податкового кодексу, за договорами цивільно-правового характеру, встановленими п. 2 ст. 221 Податкового кодексу, а також податкових відрахувань щодо доходів від продажу частки у статутному капіталі організації, при відступленні прав вимоги за договором участі у пайовому
будівництві, встановлених а. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу.
Аркуш Е використовується для розрахунку майнових податкових
відрахувань за доходами від продажу майна, від вилучення
майна для державних чи муніципальних потреб,
встановлених пп. 1 та 11 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу.
Аркуш Ж1 використовується для розрахунку стандартних податкових
відрахувань, встановлених ст. 218 таки Податкового кодексу.
Аркуш Ж2 використовується для розрахунку соціальних податкових
відрахувань, встановлених ст. 219 таки Податкового кодексу.
Аркуш Ж3 використовується для розрахунку соціальних податкових
відрахувань, встановлених пп. 4 п. 1 ст. 219 таки Податкового кодексу.
Аркуш З використовується для розрахунку податкової бази
з операцій з цінними паперами та фінансовими
інструментами термінових угод.
Лист І використовується для розрахунку майнових податкових
відрахувань при придбанні майна, встановлених
пп. 2 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Вся необхідна інформація про порядок заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб за формою 3-ПДФО розміщена на сайті ФНП Росії www.nalog.ru у розділі «Документи».

Існує кілька варіантів заповнення декларації:

• у паперовому вигляді з використанням бланка декларації, що заповнюється від руки;
• у електронній формі з використанням бланка в електронній формі;
• із застосуванням програми «Декларація 20__».

При заповненні декларації від руки заповнення полів форми здійснюється великими друкованими символами, а, у разі відсутності будь-якого показника, у осередках відповідного поля проставляється прочерк. При підготовці декларації в електронній формі значення числових показників вирівнюються за правом (останнім) знайомим, при роздруківці на принтері допускається відсутність обрамлення осередків та прочерків для незаповнених осередків. Друк знаків виконується шрифтом Courier New заввишки 16-18 пунктів.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Відповідно до п. 3 ст. 80 Податкового кодексу податковий орган надає бланки податкових декларацій (в т.ч. в електронній формі) безкоштовно.

Найзручнішим та найпростішим способом заповнення декларації є використання програми «Декларація 20__», призначеної для автоматизованого заповнення декларації з податку на доходи фізичних осіб за відповідний рік. Для використання програми «Декларація 20__» платнику податків достатньо внести вихідні дані, на підставі яких програма не тільки автоматично сформує листи декларації з усіх оподатковуваних доходів, отриманих від джерел у Російській Федерації та отриманих від джерел за межами Російської Федерації, але й здійснить розрахунок сум податку до сплаті чи поверненню з бюджету.

ТЕРМІНИ ПОДАЧІ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

Декларація з податку доходи фізичних осіб подається до податкового органу (інспекцію ФНС Росії) за місцем проживання (місце перебування) фізичної особи пізніше 30 квітня року, наступного протягом року, у якому отримано відповідний доход. Якщо 30 квітня припадає на вихідний чи неробочий святковий день, то декларація має бути подана не пізніше найближчого робочого дня.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

Відповідно до ст. 11 Податкового кодексу місцем проживання фізичної особи є адреса, за якою фізична особа зареєстрована у порядку, встановленому законодавством України.
Федерації. За відсутності у фізичної особи місця проживання біля Російської Федерації вона може визначатися на прохання цієї фізичної особи за місцем її перебування.

Сума податку, обчислена виходячи з податкової декларації, сплачується за місцем проживання (місце перебування) платника податків у строк не пізніше 15 липня року, наступного за календарним роком, що минув.

ЗАКОН І ПОРЯДОК

За невчасне подання декларації ст. 119 Податкового кодексу передбачено штраф у розмірі 5% від суми податку, що підлягає сплаті/доплаті на підставі цієї декларації, за кожен місяць прострочення подання декларації, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 рублів.

У разі припинення діяльності індивідуальними підприємцями, нотаріусами, адвокатами та іншими особами, які займаються приватною практикою, декларацію про фактично одержані доходи у поточному податковому періоді слід подати у п'ятиденний строк з дня припинення такої діяльності.

При припиненні протягом календарного року іноземною фізичною особою діяльності, доходи від якої підлягають оподаткуванню та виїзду за межі території Російської Федерації, декларація про доходи, фактично отримані за період його перебування в поточному податковому періоді на території Російської Федерації, повинна бути подана не пізніше ніж за місяць до його від'їзду. При цьому сплата податку, донарахованого за деклараціями, провадиться особами, які припинили свою діяльність, не пізніше ніж через 15 календарних днів з моменту подання такої декларації. Подання до податкового органу декларації лише з метою отримання податкових відрахувань, граничний термін подання декларації – 30 квітня – не поширюється. Тобто. подати декларацію до податкового органу з метою отримання податкового відрахування платник податків може будь-коли протягом року.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Перевірка податкової декларації та документів, що додаються до неї, що підтверджують правильність розрахунків та обґрунтованість вирахування, що запитується, проводиться протягом 3 місяців з дати їх подання до податкового органу (п. 2 ст. 88 Податкового кодексу).

У разі якщо у поданій податковій декларації обчислено суму податку з повернення з бюджету разом із податковою декларацією до податкового органу можна подати заяву на повернення ПДФО у зв'язку з наданням податкового відрахування.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за заявою платника податків протягом одного місяця з дня отримання податковим органом такої заяви, але не раніше закінчення камеральної податкової перевірки (п. 6 ст. 78 Податкового кодексу).

СПОСОБИ ПОДАЧІ ДЕКЛАРАЦІЇ В ПОДАТКОВИЙ ОРГАН

Декларація може бути подана платником податків до податкового органу:

1. особисто чи його представником;
2. поштовим відправленням з описом вкладення;
3. в електронному вигляді через Інтернет.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Порядок подання платником податків декларації до податкового органу встановлено ст. 80 Податкового кодексу

Під час подання декларації представником платника податків його повноваження мають бути документально підтверджені.

ЗАКОН І ПОРЯДОК
Відповідно до п. 1.15 Порядку заповнення форми податкової декларації у разі підписання декларації законним або уповноваженим представником платника податків, до декларації, що подається, повинна бути додана копія документа, що підтверджує повноваження представника на її підписання.

Законними представниками фізичної особи є особи, які виступають як її законний представник відповідно до норм цивільного та сімейного законодавства (батьки, усиновлювачі, опікуни, піклувальники). Уповноваженим представником фізичної особи може бути інша юридична або фізична особа, повноваження якої мають бути підтверджені нотаріально засвідченою довіреністю або довіреністю, прирівняною до такої відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.

ПОРАДА
Під час подання декларації особисто або через свого представника рекомендується подати її копію для проставлення податковим інспектором позначки із зазначенням дати прийняття декларації.

При надсиланні податкової декларації поштою днем ​​її подання вважається вказана на поштовому штампі дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення.
При поданні декларації в електронному вигляді платнику податків необхідно мати сертифікат ключа підпису (СКП) та відповідний йому ключ електронного цифрового підпису (ЕП).

ПОРАДА
Сертифікат ключа підпису (СКП) та відповідний йому ключ електронного підпису (ЕП) можна отримати в будь-якому центрі, що посвідчує, акредитованому в мережі довірених центрів ФНП Росії

Разом з тим, існує вичерпний перелік підстав, за наявності яких податковий орган не приймає подану декларацію:

1. відсутність в особи, яка здає декларацію, документів, що засвідчують її особу, або відмова особи у їх пред'явленні;
2. відсутність у декларації підпису платника податків;
3. подання декларації до податкового органу, до компетенції якого не входить її прийняття (наприклад, подання декларації до податкової інспекції не за місцем постановки на облік платника податків);
4. подання декларації не за встановленою формою;
5. відсутність у відповідних полях декларації прізвища, імені, по батькові фізичної особи.

Звітитися про доходах необхідно, якщо у 2017 році ви продали квартиру або машину, яка була у власності меншою за мінімальний термін володіння, отримали дорогі подарунки не від близьких родичів, виграли в лотерею, здавали майно в оренду або отримали дохід від зарубіжних джерел.

Подати декларацію про доходи, отримані у 2017 році, необхідно до 3 травня 2018 року.

Як правильно заповнити декларацію?

При заповненні декларації 3-ПДФО за 2017 рік під час продажу квартири або іншого нерухомого майна, отриманого у власність до 01.01.2016, а також автомобіля, що перебував у власності менше трьох років, необхідно заповнити наступні листи декларації:

• Титульний лист - містить основну інформацію про платника податків.
• Аркуш А - зазначається сума отриманого доходу від продажу та інші джерела доходу, якщо вони є. Показники на аркуші А заповнюйте окремо за кожним джерелом виплати доходу та за кожною податковою ставкою. Для доходів за трудовим або цивільно-правовим договором візьміть їх із довідки за формою 2-ПДФО (якщо ви заповнюєте декларацію тільки для декларування доходів від продажу – відомості з довідки 2-ПДФО вносити не потрібно).
• Аркуш Д2 - містить відомості про заявлене майнове відрахування.
• Розділ 2 - розрахунок податкової бази та підсумкової суми податку, що підлягає доплаті/поверненню.
• Розділ 1 - сума до оплати/повернення.

Приклад заповнення декларації під час продажу квартири у власності до 01 січня 2016 року, відрахування у розмірі витрат на купівлю проданого майна, за наявності на руках документів, що підтверджують витрати ().

При продажу квартири, отриманої у власність після 01.01.2016 та яка перебувала у власності менше 5 років, порядок заповнення декларації буде таким:

• Титульна сторінка
• Аркуш А
• Додаток «Розрахунок доходу від продажу об'єктів нерухомого майна»
• Аркуш Д2
• Розділ 2
• Розділ 1

Приклад заповнення декларації на майнове податкове відрахування під час продажу ().

У разі декларування доходу від здачі в оренду майна достатньо заповнити:

• Титульна сторінка
• Аркуш А
• Розділ 2
• Розділ 1

Приклад заповнення декларації при доходах від здачі квартири у найм ().

Нумерувати та розташовувати вже заповнені аркуші декларації потрібно у звичайному порядку.

Яких помилок уникати?

Не всі платники податків знають, що суму можна зменшити на майновий відрахування. Розмір відрахування буває двох видів:

1. у розмірі витрат на купівлю проданого майна за наявності на руках документів, що підтверджують витрати;
2. у розмірі 1000000 рублів при продажу житла і 250000 рублів при продажу іншого майна. Якщо в одному податковому періоді ви продали, наприклад, два автомобілі, що перебувають у вашій власності менше мінімального терміну, ви можете використовувати обидва відрахування - і відрахування в розмірі 250 000 рублів, і зменшити прибуток від продажу другого автомобіля на підтверджені витрати.

При продажі майна, що перебуває у спільній спільній (частковій) власності, розмір майнового відрахування розподіляється між співвласниками майна пропорційно їх частці або за домовленістю. У разі майновий відрахування у вигляді 1 000 000 рублів необхідно розділити між співвласниками. Зверніть увагу, якщо як продавець (одний із продавців) виступає неповнолітня дитина - податкову декларацію здавати необхідно. Декларація заповнюється на дитину, але обов'язково зазначається представник.

Також слід звернути увагу, що якщо ви володієте об'єктом нерухомості не менше трьох років (щодо майна, придбаного до 01.01.2016) або не менше встановленого мінімального строку (щодо майна, придбаного після 01.01.2016), то доходи від його продажу ПДФО не оподатковуються та не декларуються. Строк перебування об'єкта нерухомості у власності визначається з дати державної реєстрації вашого права власності на нього. Ця дата вказана у свідоцтві про державну реєстрацію права власності на об'єкт нерухомості або у виписці з ЄДРН. Особливий порядок розрахунку ПДФО щодо проданого майна, придбаного після 01.01.2016: якщо сума доходу від його продажу менша, ніж його помножена на понижувальний коефіцієнт 0,7 кадастрова вартість на 1 січня року, в якому зареєстровано перехід права власності на об'єкт, що продається, то дохід від продажу становитиме величину зазначеної кадастрової вартості, помноженої на 0,7.

Суму податку на оплату також можна зменшити шляхом зменшення податкової бази на суму соціальних та майнових відрахувань на придбання житла.

Де заповнювати декларацію?

1. Онлайн на сайті ФНП

Декларацію можна заповнити самостійно або доручити фахівцю. Для заповнення податкової декларації з доходів 2017 року можна використати спеціальну програму «Декларація 2017», яка знаходиться у вільному доступі Федеральної податкової служби (ФНП) Росії. Також для користувачів сервісу «Особистий кабінет платника податків для фізичних осіб» доступне заповнення податкової декларації з ПДФО онлайн в інтерактивному режимі без завантаження програми із заповнення з можливістю подальшого спрямування сформованої декларації.

2. На сайті Держпослуг

Для користувачів порталу «Держпослуги» з підтвердженою реєстрацією також реалізовано можливість заповнити декларацію онлайн та/або направити заповнену декларацію, не відвідуючи податкову інспекцію.

3. У податковій інспекції

Як і раніше, можна подати декларацію 3-ПДФО до податкового органуособисто чи через свого представника. Представник може бути законним (наприклад, батьки неповнолітніх дітей) чи уповноваженим (наприклад, юрист, нотаріус). Законним представникам не потрібна довіреність на подання звітності. Якщо декларацію подає уповноважений представник, він повинен мати при собі доручення. При цьому вона має бути засвідчена нотаріально.

Перевагою цього способу є те, що при особистому прийомі податковий інспектор виконає базову перевірку документів і в деяких випадках (у разі очевидних помилок) скаже відразу, що чогось не вистачає або потрібні виправлення. Для того, щоб уникнути черг у податковій інспекції, радимо записатися на прийом до інспекції на певний час через інтернет на сайті чи через .

4. Поштою

Ще один спосіб - це спрямування декларації та копій підтверджуючих документів поштою цінним листом з описом вкладення.

Податкову декларацію з ПДФО слід подавати до податкового органу за місцем обліку (прописки).

Що буде, якщо не подати декларацію вчасно?

У ситуації, якщо ви не подали у термін «нульову декларацію» (декларацію, в якій відрахування повністю покрили ваш дохід, і вам не потрібно сплачувати податки), то податкові органи вимагатимуть від вас, щоб ви подали податкову декларацію-вам загрожує штраф 1 000 рублів. Якщо ж за підсумками декларації ви маєте податок до сплати, вам загрожує штраф у розмірі 5% від суми податку за кожен місяць прострочення, але не більше 30% від загальної суми. Якщо ви не подали декларацію, а також не сплатили податок до 15 липня, вам загрожує штраф у розмірі 20% від суми податку. Зверніть увагу, що цей штраф може бути застосований лише у випадку, якщо податкова інспекція виявила несплату податку. Якщо до повідомлення податкового органу ви виявили її самі, сплатили податок та пені, то податковий орган не має права застосувати до вас цей штраф.

Якщо ви вчасно подали декларацію 3-ПДФО, але не сплатили податок, обчисленийна підставі декларації, вчасно – не пізніше 16 липня 2018 року, – за кожен день прострочення (починаючи з наступного за встановленим ПК днем ​​сплати податку) нараховуються пені.

Якщо з якихось причин ви не встигли подати декларацію вчасно, розмір санкцій за вчинення податкових правопорушень може бути знижений, якщо у платника податків є обставини, що пом'якшують відповідальність, наприклад: наявність важких особистих або сімейних обставин, важке матеріальне становище. Податкова інспекція може визнати пом'якшуючими та інші обставини. За наявності хоча б однієї пом'якшувальної обставини розмір штрафу підлягає зменшенню щонайменше удвічі.

Якщо ви самостійно виявили, що в раніше поданій декларації допущені помилки, ви маєте право подати до ІФНС уточнену податкову декларацію.

Якщо ви не встигли задекларувати свої доходи вчасно, необхідно в будь-якому випадку зробити це якнайшвидше, оскільки суми штрафу та пені з часом тільки збільшаться.